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[单选题]
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。
A
折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B
折旧产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C
折旧产生的暂时性差异影响当期所得税,不影响递延所得税
D
折旧产生的暂时性差异不影响当期所得税,影响递延所得税
正确答案:
A
学习难度:
题目解析:
本题考核因固定资产折旧年限存在税会差异而带来的所得税问题。
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下列各项关于无形资产会计处理的表述中,错误的有( ) -注册会计师题库
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下列关于合营安排的说法中,正确的有( )。-注册会计师题库
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( 2017年)2×15年 12月 31日,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司,甲公司持有乙公司 60%股权并能够对其实施控制;当日,双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续。该固定资产的账面价值为 2 000万元,公允价值为 2 600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用 10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,每年计提的折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于固定资产折旧的说法正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票,其发行合同约定:(1)采用固定利率,当期票面利率=当期基准利率+1.5%,前5年利率保持不变,从第6年开始,每5年重置一次,票面利率最高不超过8%;(2)每年7月支付利息,经提前公告当年应予发放的利息可递延,但付息前12个月,如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本,则利息不能递延,否则递延次数不受限制;(3)自发行之日起5年后,甲公司有权决定是否实施转股;(4)甲公司有权决定是否赎回,赎回前长期存续。根据以上条款,甲公司将该永续中票确认为权益,其所体现的会计信息质量要求是( )。-注册会计师题库
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2×18年1月,某大学启动一项学术研究项目,当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金300万元,为该项目发生事业支出250万元。2×18年12月项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归该单位使用。假定不考虑其他事项,下列会计处理的表述,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司为我国境内企业,日常核算以人民币作为记账本位币,甲公司在英国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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233 公司在非同一控制下企业合并中取得 10 台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,233 公司可以进入 x 市场或 Y 市场出售这些生产设备。合并日相同生产设备每台交易价格分别为 180 万元和 175 万元。如果 233 公司在 x 市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用 100 万元。将这些生产设备运到 X 市场需要支付运费 60 万元,如果233公司在 Y 市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用的 80 万元,将这些生产设备运到 Y 市场需要支付运费 20 万元。假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,233 公司上述生产设备的公允价值总额是( )。-注册会计师题库
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20x9年10月12日,甲公司与乙公司,丙公司共同出资设立丁公司。根据合资合同和丁公司章程的约定,甲公司、乙公司、丙公司分别持有丁公司55%、25%、20%的表决权资本;丁公司设股东会,相关活动的决策需要60%以上表决权通过才可作出,丁公司不设董事会,仅设一名执行董事,同时兼任总经理,由职业经理人担任,其职责是执行股东会决议,主持经营管理工作。不考虑其他因素,对甲公司而言,丁公司是()。-注册会计师题库
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下列关于或有事项的说法中,不正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2×18年 6月 15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为 100万元(不考虑相关税费),销售成本为 76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按 4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响,甲公司在编制 2×19年年末合并资产负债表时,应调减 “未分配利润 ”项目的金额为( )万元。-注册会计师题库
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2×19年6月20日,甲公司与乙公司签订合同,约定以总价6000万元的价格向乙公司销售X、Y两种产品,X产品单独售价为4200万元,Y产品单独售价为3000万元。同时,合同约定,签订当天即交付X产品,并于一个月内交付Y产品,两项产品全部交付后,甲公司才有权收取合同约定款项。假定X产品和Y产品分别构成单项履约义务,其控制权在商品交付时转移给乙公司,假定不考虑增值税等其他因素,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,不属于存货成本的是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于投资性房地产的是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,不应计入营业外收入的有( )。-注册会计师题库
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20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出,其于20×5年发生的下列交易或事项中,应作为20×4年非调整事项处理的是( )。 -注册会计师题库
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(2014年)对外币财务报表进行折算时,下列项目中,应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2017年9月以自有资金15亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的8%,为乙公司并列第三大股东,乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为13%和10%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系,乙公司的其他股东之间也不存在关联关系。乙公司董事会共有9名董事,甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1名董事参与乙公司的生产经营决策。但是,出于多方面的考虑,自2018年3月才开始正式向乙公司委派了1名董事。 然而,除甲公司所派董事会成员外,其他董事会成员经常提议召开董事会,并且在甲公司所派董事会成员缺席情况下做出决策;为财务核算及管理需要,甲公司曾向乙公司索要财务报表,但是,该要求一直未得到满足。假定不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。-注册会计师题库
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下列属于关联方交易的主要类型的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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