中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩子，女儿读小学1年级，儿子2019年出生；李某为独生子，父母已年满60岁。2020年1—10月李某的有关收支情况如下：(1)每月取得工资16000元。每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息5500元。1-9月工资累计已预扣预缴个人所得税税额1350元。(2)2月转让小轿车取得收入50000元。(3)3月发表文章取得稿酬3000元。(4)9月为Y培训机构授课取得课酬4000元，发生交通费100元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元／月；子女教育专项附加扣除标准为1000元／月；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元／月；赡养老人专项附加扣除标准为2000元／月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的100％扣除。劳务报酬所得、稿酬所得个人所得税预扣率为20％，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，稿酬所得的收入额减按70％计算。-初级会计师题库-在线考试题库网

中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩子，女儿读小学1年级，儿子2019年出生；李某为独生子，父母已年满60岁。2020年1—10月李某的有关收支情况如下：
(1)每月取得工资16000元。每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息5500元。1-9月工资累计已预扣预缴个人所得税税额1350元。
(2)2月转让小轿车取得收入50000元。
(3)3月发表文章取得稿酬3000元。
(4)9月为Y培训机构授课取得课酬4000元，发生交通费100元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元／月；子女教育专项附加扣除标准为1000元／月；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元／月；赡养老人专项附加扣除标准为2000元／月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的100％扣除。劳务报酬所得、稿酬所得个人所得税预扣率为20％，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，稿酬所得的收入额减按70％计算。

1、[材料题]
计算李某10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。
- A
  (16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10)×10％-2520=3780(元)
- B
  (16000×10-5000×10-1000×2×10-1000×10-2000×10)×10％-2520-1350=2130(元)
- C
  (16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10)×10％-2520=2780(元)
- D
  (16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10-2000×10)×10％-2520-1350=430(元)
正确答案：D 学习难度：

题目解析：

(1)本月应预扣预缴的个人所得税应减除累计已预扣预缴的税额1350元，选项AC未予减除，错误；(2)李某的儿子不足3岁，子女教育专项附加扣除只能按1个孩子考虑，按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项B错误。

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2、[材料题]
李某取得的下列收入中，应并入居民个人综合所得计缴个人所得税的是( )。
- A
  转让小轿车收入50000元
- B
  稿酬收入3000元
- C
  每月工资收入16000元
- D
  课酬收入4000元
正确答案：B,C,D 学习难度：

题目解析：

(1)选项A属于财产转让所得，不计入居民个人综合所得；(2)选项B属于稿酬所得，选项C属于工资、薪金所得，选项D属于劳务报酬所得，应当计入居民个人综合所得。

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3、[材料题]
计算李某3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
- A
  (3000-800)×70％×20％=308(元)
- B
  3000×20％=600(元)
- C
  (3000-800)×20％=440(元)
- D
  3000×70％×20％=420(元)
正确答案：A 学习难度：

题目解析：

(1)稿酬所得，不论预扣预缴，还是年度汇算清缴，必须“×70％”，选项BC错误；(2)在预扣预缴时，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，选项A正确，选项D错误。

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4、[材料题]
计算李某9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
- A
  4000×20％=800(元)
- B
  (4000-800)×20％=640(元)
- C
  (4000-100-800)×20％=620(元)
- D
  (4000-100)×20％=780(元)
正确答案：B 学习难度：

题目解析：

在预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元(只能减除800元，不能减除其他支出)计算，选项CD错误；而选项A未考虑费用减除，亦错误。

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