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[多选题]
根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定,下列表述正确的有( )。
A
资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量
B
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照当期适用的所得税税率计量
C
适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
D
递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
正确答案:
A,C,D
学习难度:
题目解析:
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。
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甲公司属于矿产采掘企业,在某山区经营一座有色金属矿山。根据相关法规的规定,必须在完成开采后将该地区恢复原貌。甲公司为恢复原貌确认预计负债1200万元。2×20年12月31日,甲公司对该矿山进行减值测试,考虑到矿山的现金流量状况,将该矿山认定为一个资产组。2×20年12月31日矿山的公允价值为4000万元,该价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本,为处置该矿山,甲公司预计还需要发生处置费用10万元;矿山预计未来现金流量的现值为5500万元(不包括恢复费用);矿山的账面价值为5550万元。该资产组2×20年12月31日应计提减值准备( )万元。-注册会计师题库
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下列各项资产中,计提的减值准备在持有期间可以转回的是( )。-注册会计师题库
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下列各事项中,不通过“库存物品”科目中核算的是( )。 -注册会计师题库
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在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,不属于甲公司关联方的是( )。-注册会计师题库
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20x9年1月1日,甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权,支付价款1800万元。在购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元,公允价值为2500万元,没有负债和或有负债。20x9年12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元,没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组,确定资产组在20x9年12月31日的可收回金额为2700万元,经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在20x9年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是( )。-注册会计师题库
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下列各项支出中,政府单位年末将其结转至“其他结余”科目时需要区分是否为非同级财政、非专项资金支出的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,因此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份为期5年的设备租赁合同。甲公司计划开发自有设备以替代租赁资产,自有设备计划在5年内投入使用。甲公司拥有在租赁期结束时以5 000元购买该设备的选择权。每年的租赁付款额固定为10 000元,于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5% 。在租赁期开始日,甲公司对行使购买选择权的可能性进行评估后认为,不能合理确定将行使购买选择权。 已知甲公司根据原定计划计算的第三年年末租赁负债账面价值为18 600元。假设在第 3 年年末,甲公司做出削减开发项目的战略决定,包括上述替代设备的开发。该决定在甲公司的可控范围内,并影响其是否合理确定将行使购买选择权。此外,甲公司预计该设备在租赁期结束时的公允价值为20 000元。甲公司重新评估其行使购买选择权的可能性后认为,其合理确定将行使该购买选择权。 假设甲公司无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率,其第3年年末的增量借款利率为5.5% 。甲公司第3年年末,应该调增租赁负债的账面价值为( )元。-注册会计师题库
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下列属于关联方交易的主要类型的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于限制性股票等待期内基本每股收益的计算说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于外购固定资产的初始计量说法正确的有( )。-注册会计师题库
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2019年7月1日,甲公司(母公司)实施一项向乙公司(子公司)40名高管人员每人授予4万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买4万股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2019年7月1日)的公允价值为14元/份,2019年12月31日的公允价值为16元/份,截至2019年末,40名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有4名高管人员离开乙公司。关于股份支付的会计处理,下列说法正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司为增值税一般纳税人,收购农产品适用的增值税税率为 10%,原材料按实际成本核算。2×20 年 10月 10 日,因管理不善发生意外火灾,造成外购的一批农产品毁损,成本为 32400 元,按规定由保管员个人赔偿5200 元,假定不考虑其他相关税费,报经批准处理后,计入管理费用的金额为( )元。-注册会计师题库
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某商业企业采购A商品55件,金额为3000元(不含增值税),采购商品过程中发生运杂费400元,装卸费80元,包装费300元,入库前的挑选整理费用是30元,入库50件(另5件是由于合理的自然损耗导致的损失),本月销售20件。假设本题不考虑其他因素,本月销售A商品记入“主营业务成本”科目的金额是( )元。-注册会计师题库
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在确定存货可变现净值时,应当考虑的因素有( )。-注册会计师题库
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2019年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项2100万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司所有者权益账面价值为8000万元(与公允价值相等)。2019年4月1日,甲公司又支付对价4650万元购买同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。进一步取得股权投资时,A公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为10000万元,公允价值为9800万元,所有者权益变动金额为2019年1月至3月A公司实现的净利润2000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同,甲公司有足够的资本公积(股本溢价)。相关手续均于交易发生当日办理完毕。不考虑其他因素的影响,则下列关于甲公司对A公司股权投资的说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中,说法不正确的是( )。 -注册会计师题库
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甲公司是一家专门提供股票或基金等资产管理服务的企业。2×19年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,为其一只股票型基金提供资产管理服务,合同期限是4年。合同约定,甲公司所能获得的报酬包括两部分:(1)每季度末按该基金净值的1.5%收取管理费,该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回;(2)该基金若是4年内累计回报超过15%,则超额回报部分的30%作为业绩奖励给予甲公司。2×19年末,该基金的净值为10亿元,甲公司重新估计相关因素后,认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。假定不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理,不正确的是( )。 -注册会计师题库
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对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于辞退福利的处理,不正确的是( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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