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[多选题]
甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为90万元,支付的加工费为2万元(不含增值税),消费税税率为8%,按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料,如下指标中正确的有( )。
A
消费税的计税价格为100万元
B
甲公司支付给乙公司的增值税为0.26万元
C
甲公司委托加工物资的入账成本为92万元
D
甲公司支付的消费税额为8万元
正确答案:
A,B,C,D
学习难度:
题目解析:
①消费税的组成计税价=(90+2)÷(1-8%)=100(万元); ②由受托方代收代缴的消费税=100×8%=8(万元); ③加工劳务匹配的增值税=2×13%=0.26(万元); ④甲公司收回的委托加工物资成本=90+2=92(万元)。
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不考虑其他因素,下列各项中,构成甲公司关联方的是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,在合并资产负债表中应当计入资本公积的有()。-注册会计师题库
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下列各项中,属于资产负债表日后期间非调整事项的是( )。-注册会计师题库
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下列关于市场条件和非市场条件对权益工具公允价值的确定影响,表述正确的有( )-注册会计师题库
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(2019年)甲公司20×8年12月31日持有的部分资产和负债项目包括:(1)准备随时出售的交易性金融资产2 600万元;(2)因内部研发活动予以资本化的开发支出1200万元,该开发活动形成的资产至20×8年底尚未达到预定可使用状态;(3)将于20×9年3月2日到期的银行借款2 000万元,甲公司正在与银行协商将其展期2年;(4)账龄在1年以上的应收账款3 400万元,不考虑其他因素,上述资产和负债在甲公司20×8年12月31日资产负债表中应当作为流动性项目列报的有( )。-注册会计师题库
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下列各项资产中,计提的减值准备在持有期间可以转回的是( )。-注册会计师题库
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下列关于固定资产处置的说法中,正确的有( )。-注册会计师题库
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确定非同一控制下企业合并的购买日,以下必须同时满足的条件有( )。 -注册会计师题库
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关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。 -注册会计师题库
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对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于每股收益的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项情形中,根据企业会计准则的规定应当重述比较期间每股收益的有()-注册会计师题库
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下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时,不与实际占用金额相挂钩的有( )。-注册会计师题库
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下列关于投资性房地产说法正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于内部研究开发费用的会计处理中,不正确的是( )。-注册会计师题库
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甲公司2×20年发生下列业务:(1)购买固定资产价款为500万元,款项已付;(2)购买工程物资价款为100万元,款项已付;(3)支付工程人员薪酬60万元;(4)预付工程价款800万元;(5)长期借款资本化利息789万元,费用化利息70万元,本年已支付;(6)支付购买专利权的价款600万元。不考虑其他因素,甲公司2×20年度现金流量表的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目的金额为( )。-注册会计师题库
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下列有关股份支付表述错误的是( )。 -注册会计师题库
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×4年发生了以下交易事项:(1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至起租日累计折旧400万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。(2)甲公司为资源开采型企业,按照国家有关规定需计提安全生产费用,当年度计提安全生产费800万元,用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。(3)6月24日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免。其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。9月20日,为帮助甲公司度过现金流危机,甲公司控股股东P公司代其支付了600万元的原料采购款,并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求偿还或增加持股比例。(4)7月1日,甲公司以子公司全部股权换取丙公司30%股权,甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元,双方协商确定的公允价值为3600万元。当日,甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,公允价值和账面价值的差额来自一项土地使用权增值,该土地使用权在丙公司的账面价值3000万元,未计提减值,预计尚可使用30年,预计净残值为零,采用直线法摊销。丙公司20×4年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元,有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起,丙公司原持有的一项作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资至年末公允价值上升60万元。其他相关资料:不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。(2)计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。-注册会计师题库
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甲企业(原租赁承租人)与乙企业(原租赁出租人)就5 000平方米办公场所签订了一项为期5年的租赁(原租赁)。在第3年年初,甲企业将该5 000平方米办公场所转租给丙企业,期限为原租赁的剩余3年时间(转租赁)。假设不考虑初始直接费用,甲企业有关会计处理正确的( )-注册会计师题库
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2×17年至2×20年,甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下:(1)2×17年3月10日,甲公司以6000万元的价格取得一宗土地使用权,使用期限50年,自2×17年4月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A酒店旁边,甲公司拟在新买的土地上建造A酒店2期。与土地使用权相关的产权登记手续于2×17年4月1日办理完成,购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销,预计净残值为零。(2)2×17年3月20日,甲公司与乙公司签订一份固定造价合同,合同约定:乙公司为甲公司建造A酒店2期项目,合同价款为16000万元,建造期间为2×17年4月1日至2×19年9月30日;乙公司负责工程的施工建造和管理,甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量,每年末与乙公司结算一次;在A酒店2期项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案;如甲公司终止合同,A酒店2期项目已建造的部分归甲公司所有;如果工程发生重大质量问题,乙公司应按实际损失支付赔偿款;双方确定合同价款的10%作为质量保证金,如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题,甲公司将支付工程质量保证金。(3)2×17年4月10日,乙公司开始对A酒店2期项目进行施工,预计合同总成本为12000万元。2×18年因建筑材料涨价等原因,乙公司将预计合同总成本调整为18000万元,截至2×19年9月30日,累计实际发生的工程成本为17500万元。乙公司采用成本法确定履约进度,每年实际发生的成本中60%为建筑材料费用,其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下:(4)甲公司A酒店2期项目2×19年9月30日完工,达到合同约定的可使用状态,并经验收后交付使用。其他有关资料:第一,甲公司与乙公司无关联方关系。第二,乙公司建造A酒店2期项目整体构成单项履约义务。第三,乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算,不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四,本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)指出乙公司确认收入的时点,并说明理由。(2)计算乙公司2×18年和2×19年分别应确认的收入。(3)编制乙公司2×18年与履行合同义务相关的会计分录,说明乙公司因履行该合同义务确认的资产和负债在2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称及金额。(4)计算甲公司A酒店2期项目的实际成本。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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