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[单选题]
2020年2月1日,甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元,增值税额为130万元,运输费用21.8万元(含税,增值税税率为9%),支付保险费和装卸费用50万元。该生产线在安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用10万元。 支付为达到正常运转而发生的测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元,上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为一般纳税人企业,增值税税率为13%,该生产线已经达到预定可使用状态,其入账价值为( )。
A
1222.2万元
B
1221万元
C
1220万元
D
1200万元
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
计入入账价值的运费=21.8/(1+9%)=20(万元) 入账价值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(万元)
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A上市公司管理层于20×2年12月25日审议通过一项股份支付计划,公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权,要求这些职员从20×3年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在20×2年12月25日的公允价值为每份12元。20×3年有2名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%;20×4年又有3名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为30%,并将授予日期权的公允价值修正为9元/份,20×4年A公司应确认的成本费用为( )。 -注册会计师题库
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A公司为增值税一般纳税人企业,2020年3月1日,采用自营方式建造一栋库房,实际领用工程物资226万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为180万元,该产品适用的增值税税率为13%,计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元,该原材料购入时进项税额为13万元; 发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费。A公司库房的入账价值为( )。-注册会计师题库
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下列与固定资产有关的项目中,可能直接影响企业当期损益的有( )。-注册会计师题库
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20×6年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于20×6年6月30日到账。 20×6年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。甲公司选择总额法进行会计处理,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为( )。-注册会计师题库
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2×18年1月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,将原出租给乙公司并即将在2×18年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定,甲公司2×18年7月1日起将厂房出租给丙公司,租赁期为5年,每月租金为60万元,租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要,甲公司2×18年3月2日起对厂房进行改扩建,改扩建工程2×18年6月29日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。-注册会计师题库
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甲企业是一家大型机床制造企业,2×19年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2×20年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照合同总价款的10%支付违约金。至2×19年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2×19年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( )。-注册会计师题库
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在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有( )。 -注册会计师题库
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依据新企业会计准则的规定,下列有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列交易事项中,不适用租赁准则的有( )。 -注册会计师题库
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×4年发生了以下交易事项:(1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至起租日累计折旧400万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。(2)甲公司为资源开采型企业,按照国家有关规定需计提安全生产费用,当年度计提安全生产费800万元,用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。(3)6月24日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免。其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。9月20日,为帮助甲公司度过现金流危机,甲公司控股股东P公司代其支付了600万元的原料采购款,并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求偿还或增加持股比例。(4)7月1日,甲公司以子公司全部股权换取丙公司30%股权,甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元,双方协商确定的公允价值为3600万元。当日,甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,公允价值和账面价值的差额来自一项土地使用权增值,该土地使用权在丙公司的账面价值3000万元,未计提减值,预计尚可使用30年,预计净残值为零,采用直线法摊销。丙公司20×4年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元,有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起,丙公司原持有的一项作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资至年末公允价值上升60万元。其他相关资料:不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。(2)计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。-注册会计师题库
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甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月20日经董事会批准对外报出,其在20×8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中,属于调整事项的有( )。-注册会计师题库
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公司20×7年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益:(1)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收益3 200万元;(2)按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的价值相应确认其他综合收益500万元;(3)对子公司的外币报表进行折算产生的其他综合收益1 400万元;(4)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益300万元。 不考虑其他因素,上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有( )。-注册会计师题库
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下列属于外币非货币性项目的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于存货清查的会计处理中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于共同经营的说法,正确的有( )。 -注册会计师题库
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2×18年12月31日,甲公司在非同一控制下的企业合并业务中获得一批存货(100吨某原材料)。在购买日,甲公司应当以公允价值计量这批存货。根据市场交易情况,该原材料在A城市和B城市有两个活跃的交易市场。甲公司能够进入这两个市场,并能够取得该存货在这两个市场的交易数据,如下表所示。 2×18年12月31日该原材料的市场交易数据 假定甲公司在A城市的市场出售这批存货的交易费用(如相关税费等)为300万元,将这批存货运抵A城市的成本为20万元;甲公司在B城市的市场出售这批存货的交易费用为320万元,将这批存货运抵B城市的成本为40万元。甲公司估计的这批存货的公允价值为( )。 -注册会计师题库
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下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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2×18年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2×18年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼的成本为3 200万元,已计提折旧为2 100万元,公允价值为2 400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2×18年12月31日的公允价值为2 600万元,2×19年12月31日的公允价值为2 640万元。2×20年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2 800万元。甲公司2×20年度因出售办公楼而应确认的损益金额是( )。-注册会计师题库
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甲公司2019年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月2日,甲公司出售该项金融资产,收到价款960万元。 甲公司2019年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为( )。-注册会计师题库
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下列关于公共基础设施和政府储备物资的核算,表述不正确的是( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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