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[单选题]
经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元(等于计税价格),甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日,双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专项技术的公允价值为900万元,甲公司另以银行存款支付乙公司81万元,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司换入专利技术的入账价值是( )万元。
A
641
B
900
C
781
D
819
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
甲公司换入专利技术的入账价值=换出产品公允价值+增值税销项税额+支付的补价=700+700×17%+81=900(万元)。
注意:题目中的税率是按照考试年份的税率进行解答的, 作答时采用考试年份适用的税率进行解答即可,不影响解题思路!
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(2014年)下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有( )。-注册会计师题库
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下列业务的处理方法中,符合重要性原则的有( )。-注册会计师题库
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甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备,购买日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用100万元,将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元;如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用的80万元,将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元。 假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,甲公司上述生产设备的公允价值总额是( )。-注册会计师题库
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甲公司采用年限平均法对固定资产计提折旧,发生的有关交易或事项如下:为遵守国家有关环保的法律规定,2×20年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。至1月31日,A生产设备的成本为18 000万元,已计提折旧9 000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。甲公司2×20年度A生产设备及环保装置应计提的折旧是( )。-注册会计师题库
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下列关于会计信息质量要求的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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2×17年至2×18年,甲公司发生的相关交易或事项如下:( 1)甲公司持有乙公司20%股权,能够对乙公司施加重大影响。2×17年1月1日,甲公司对乙公司股权投资的账面价值为4000万元,其中投资成本为3200万元,损益调整为500万元,以后期间可转入损益的其他综合收益为300万元。取得乙公司20%股权时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×17年度,乙公司实现净利润1800万元,分配现金股利1200万元,无其他所有者权益变动事项。( 2)2×17年12月10日,甲公司与丙公司签订股权转让协议,协议约定∶甲公司以发行本公司普通股为对价,受让丙公司所持的乙公司35%股权;双方同意以2×17年11月30日经评估乙公司全部股权公允价值15000万元为依据,确定乙公司35%股权的转让价格为5250万元,由甲公司以5元/股的价格向丙公司发行1050万股本公司普通股作为支付对价。2×18年1月1日,甲公司向丙公司定向发行本公司普通股1050万股,丙公司向甲公司交付乙公司35%股权,发行股份的登记手续以及乙公司股东的变更登记手续已办理完成。当日,甲公司对乙公司董事会进行改选,改选后甲公司能够控制乙公司的相关活动。购买日,甲公司股票的公允价值为7.5元/股,原持有乙公司20%股权的公允价值为4500万元;乙公司净资产的账面价值为14000万元(其中股本为8000万元,盈余公积为2000万元,未分配利润为4000万元),可辨认净资产的公允价值为16000万元,除—项固定资产的公允价值大于其账面价值2000万元外,其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。其他有关资料:第一,在取得乙公司35%股权前,甲公司与丙公司不存在关联方关系;第二,甲公司与乙公司之间未发生内部交易;第三,本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司2×17年对乙公司股权投资进行权益法核算的会计分录,计算甲公司对乙公司股权投资2×17年12月31日的账面价值。(2)根据资料(2),编制甲公司取得乙公司35%股权的会计分录,计算甲公司取得股权日在其个别财务报表中对乙公司股权投资的账面价值。( 3)根据上述资料,判断甲公司合并乙公司的企业合并类型,并说明理由;如为非同一控制下企业合并,说明购买日,计算甲公司购买乙公司的合并成本和商誉,并编制甲公司购买日在合并财务报表中的调整和抵销分录。-注册会计师题库
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甲企业2×17年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本企业于2×17年1月启动数字印刷技术开发项目,预计总投资5000万元、为期3年,已投入资金2600万元。项目还需新增投资2400万元(其中,购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元),计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2×18年1月1日,主管部门批准了甲企业的申报,签订的补贴协议规定:批准甲企业补贴申请,共补贴款项1600万元,分两次拨付。合同签订日拨付700万元,结项验收时支付900万元。甲企业2×20年1月1日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款900万元。不考虑其他因素,甲企业选择总额法对此类补助进行会计处理,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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2×18年度,甲公司经核算得出,本年递延所得税资产的期初余额为120万元,期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元,期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中,其中包括下面两项特殊业务: (1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有; (2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。 甲公司当年实现利润总额800万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司的账务处理中正确的有( )。 -注册会计师题库
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2020年2月1日,甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元,增值税额为130万元,运输费用21.8万元(含税,增值税税率为9%),支付保险费和装卸费用50万元。该生产线在安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用10万元。 支付为达到正常运转而发生的测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元,上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为一般纳税人企业,增值税税率为13%,该生产线已经达到预定可使用状态,其入账价值为( )。-注册会计师题库
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下列各项交易或事项中,应按债务重组会计准则进行会计处理的是( )。-注册会计师题库
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甲公司和乙公司系同属丙集团的两家子公司,2019年5月1日,甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1000万元,累计摊销额为200万元,公允价值为2000万元;固定资产原值为300万元,累计折旧为100万元,公允价值为200万元。 合并日,乙公司所有者权益账面价值为2000万元,乙公司在丙集团合并财务报表中的净资产的账面价值为3000万元,发生审计评估费用10万元。乙公司是丙集团母公司在2017年以非同一控制下企业合并方式收购的全资子公司。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。 甲公司合并日因此项投资业务对当期损益产生的影响是( )。-注册会计师题库
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下列有关股份支付表述错误的是( )。 -注册会计师题库
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企业持有的采用权益法核算的长期股权投资,如果拟长期持有该项投资,其账面价值与计税基础会产生差异,正确的会计处理有( )。-注册会计师题库
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采用权益法核算时,被投资单位发生的下列交易,会引起投资企业“资本公积—其他资本公积”发生变化的有( )。 -注册会计师题库
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大海公司是黄河公司的母公司。2020年1月1日,大海公司向黄河公司100名管理人员每人授予1万份股票期权,等待期3年,行权条件为黄河公司3年净利润平均增长率达到6%以上,大海公司估计黄河公司每年均能实现该目标。等待期结束后,每持有1份股票期权可以免费获得大海公司一股普通股股票,授予日,大海公司每份期权的公允价值为15元。2020年12月31日,签订协议的人员中有8人离职,大海公司估计,三年中预计离职比例为16%;当日每份期权的公允价值为18元。依据上述资料,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于限制性股票等待期内基本每股收益的计算说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。-注册会计师题库
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在财政授权支付方式下,甲事业单位进行的下列财务会计处理中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲企业在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产,提高资金使用效率,甲企业与银行签订应收账款无追索权保理总协议,银行向甲企业一次性授信10 亿元人民币,甲企业可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲企业频繁向银行出售应收账款,且出售金额重大,上述出售满足金融资产终止确认的规定。 根据上述资料,甲企业应当将该应收账款分类为( )。-注册会计师题库
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关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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