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[单选题]
2× 18年 1月 1日,甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同 ,乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业 ,为期 5年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损 ,2× 19年 1月 1日,甲企业将餐馆转租给丙公司 ,以赚取租金差价。下列说法中正确的是( )。
A
甲企业2×19年12月31日应将办公楼作为投资性房地产列报
B
乙企业2×19年12月31日应将办公楼作为投资性房地产列报
C
丙公司2×19年12月31日应将办公楼作为固定资产列报
D
甲企业2×19年12月31日应将办公楼作为固定资产列报
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
对于甲企业而言 ,经营租入再转租的建筑物,甲企业不拥有该栋楼的产权,不属于其投资性房地产;对于乙企业而言 ,则属于其投资性房地产,选项 A错误,选项 B正确;经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产,选项 C和 D错误
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甲公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料500公斤,货款为12000元,取得的增值税专用发票注明增值税税额1560元,发生的保险费为700元,入库前的挑选整理费用为260元。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。甲公司该批原材料实际单位成本为( )元/公斤。-中级会计师题库
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下列各项中,不属于金融资产的是( )。-中级会计师题库
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B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为( )万元。-中级会计师题库
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(2010年)固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。( )-中级会计师题库
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下列经济业务或事项中,可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。-中级会计师题库
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甲公司为一家制造企业。 2×19年 4月 1日,为降低采购成本,自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、包装费 20 000元。 X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000元(未计提存货跌价准备),支付安装费 30 000元。假定设备 X、 Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为 300 000元、 250 000元和 450 000元。假设不考虑其他因素,则 X设备的入账价值为( )元。-中级会计师题库
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同一控制下的企业合并,合并成本为合并方在合并日为取得对被合并方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。( ) -中级会计师题库
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下列各项中,属于政府财务会计要素的是( )。-中级会计师题库
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①2×20 年 2 月 5 日,甲公司以 7 元/股的价格购入乙公司股票 100 万股,支付手续费为 1.4 万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ②2×20 年 12 月 31 日,乙公司股票价格为 9 元/股。 ③2×21 年 2 月 20 日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利 8 万元; ④2×21 年 3 月 20 日,甲公司以 11.6 元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。 不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在 2×21 年(注意年份)确认的投资收益是( )。-中级会计师题库
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A公司于2×19年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元,另支付相关税费5万元。A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策,但无法对B公司实施控制。A公司2×19年1月1日应确认的长期股权投资成本为( )万元。 -中级会计师题库
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下列各项中,属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有( )。-中级会计师题库
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(2019年)下列各项企业日后期间发生的事项中,属于日后非调整事项的有( )。-中级会计师题库
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企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理。-中级会计师题库
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下列各项现金收支中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。-中级会计师题库
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资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。( )-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人。2X21年8月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元,增值税税额为0.09万元,不考虑其他因素,该批原材料的初始入账金额为()万元。-中级会计师题库
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(2009年)企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。( )-中级会计师题库
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投资者投入存货的成本,应按投资双方约定的价值入账,与存货的公允价值无关。( ) -中级会计师题库
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下列有关投资性房地产的说法中,正确的有( )。 -中级会计师题库
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甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司。 资料一:甲公司的子公司乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2021年2月1日,乙公司与A公司签订办公楼建造合同,按照A公司的特定要求在A公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为10000万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%、50%。 工程于2021年2月开工,预计于2023年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元,截至2021年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为2800万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。 资料二:甲公司的子公司丙公司是一家高科技研发公司。2021年1月1日,丙公司与B公司签订专利许可合同,许可B公司在5年内使用丙公司的专利技术生产w产品。根据合同的约定,丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额300万元,于每年末收取;二是按照B公司w产品销售额的1%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。 2021年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费300万元。 2021年度,B公司销售W产品50000万元。 资料三:甲公司的子公司丁公司是一家设备设计及制造公司。2021年7月1日,丁公司与C公司签订合同,向其销售一台特种设备,并商定了该设备的具体规格和销售价格,丁公司负责按照约定的规格设计该设备,并按双方商定的销售价格200万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同,丁公司与其供应商×公司签订合同,委托×公司按照其设计方案制造该设备,并安排×公司直接向C公司交付设备。×公司将设备交付给C公司后,丁公司按与×公司约定的价格120万元向×公司支付制造设备的对价;×公司负责设备质量问题,丁公司负责设备由于设计原因引致的问题,丁公司共发生设计费20万元,均为人工薪酬。2021年12月1日,×公司将设备交付C公司。 其他有关资料: 第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准。 第二,乙公司、丙公司和丁公司估计因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。 第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。 要求: (1)根据资料一,判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。 (2)根据资料一,计算乙公司2021年度的合同履约进度,以及应确认的收入和成本。 (3)根据资料二,判断丙公司授予专利许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。说明丙公司按照B公司W产品销售额的1%收取的提成应于何时确认收入。 (4)根据资料二,编制丙公司2021年度与收入确认相关的会计分录。 (5)根据资料三,判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务,说明理由;判断丁公司是主要责任人还是代理人,说明理由;计算丁公司2021年12月1日应确认的收入。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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