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[单选题]
企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是( )。
A
现值
B
历史成本
C
重置成本
D
公允价值
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量。
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甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中股本2 000万元,未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)。(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)。(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。-中级会计师题库
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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为9%。有关非货币性资产交换的资料如下: 资料一:2021年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2021年6月30日,A公司写字楼租赁期届满,与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续,当日的资料为: (1)A公司换出:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元;至2021年6月30日已计提折旧1 000万元,尚未计提减值准备;开出增值税专用发票,不含税公允价值为18 000万元,增值税销项税额为1 620万元。 (2)B公司换出:固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2 000万元);开出增值税专用发票,不含税公允价值为19 000万元,增值税销项税额为1 710万元。 (3)协议约定,A公司应向B公司支付银行存款1 090万元,当日已支付。 资料二:A公司换入办公楼确认为固定资产,用于行政办公,预计尚可使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧,不考虑净残值。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 资料三:2021年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。不考虑其他因素。 要求: (1)计算2021年6月30日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。 (2)编制2021年6月30日A公司换入固定资产的会计分录。 (3)计算2021年6月30日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。 (4)编制2021年6月30日 B公司换入投资性房地产的会计分录。 (5)编制2021年12月31日,A公司计提固定资产折旧和B公司有关投资性房地产公允价值变动的会计分录。(采用公允价值模式计量的投资性房地产应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)-中级会计师题库
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企业在资产减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有( )。 -中级会计师题库
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下列各项现金收支中,属于企业经营活动现金流量的有( )。-中级会计师题库
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2021年8月28日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管财政部门申请财政授权支付用款额度800000元。9月1日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了680000元用款额度。9月10日,该事业单位收到相关支付凭证时,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的是( )。-中级会计师题库
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(2018年)2017 年 1 月 10 日,甲公司以银行存款 5110 万元(含交易费用 10 万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。 2017 年 4 月 28 日,甲公司收到乙公司2017 年 4 月 24 日宣告分派的现金股利 80 万元。 2017 年 12 月 31 日,甲公司持有的该股票公允价值为 5 600 万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司 2017 年营业利润增加的金额为( )万元。-中级会计师题库
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(2017年)企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。( )-中级会计师题库
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(2014年)甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。-中级会计师题库
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确定会计核算工作时间范围的前提条件是( )。-中级会计师题库
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甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年,按照税法规定,转让专利权免征增值税,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为( )万元。 -中级会计师题库
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2×17年3月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中,甲公司发行本公司普通股股票1000万股(每股面值1元,市价为2.1元),作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙企业相对于最终控制方而言的净资产账面价值为3200万元,公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中不符合可靠性要求的是( )。 -中级会计师题库
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下列关于收入与利得的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司适用的企业所得税税率为25%.预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额度用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月10日,2x20年度企业所得税汇算清缴日为2X21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2x21年1月1日至2x21年4月10日,甲公司发生的相关交易或事项如下:资料一: 2x21年1月20日, 甲公司发现2X 20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账,该设备的购买价格为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法,规定2X20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元,但甲公司在计算2x20年度应交企业所得税的未扣除该折旧费用。资料二: 2x21年1月25日,甲公司发现其将2X20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益,至2x21年1月25日,甲公司尚未购买该设备。根据税法规定,甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2x 20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三: 2x21年2月10日,甲公司收到法院关于乙公司2X 20年起诉甲公司的判决书,判定甲公司因合同违约应向乙公赔偿500万元,甲公司服从判决,2x20年12月31日,甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定,因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除,只有在损失实际发生时,才允许税前扣除。2x20年12月31日,甲公司对该预计负债如确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错,不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求1:编制甲公司对至2x21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求2:编制甲公司对其2x21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求3:判断甲公司2x21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录-中级会计师题库
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下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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企业重组时发生的下列支出,属于与重组直接相关的支出的有( )-中级会计师题库
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下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。 -中级会计师题库
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下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有( )。 -中级会计师题库
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企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有( )。-中级会计师题库
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事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。( )-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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