甲地板厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲地板厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A
107.35÷（1+13%）×5%=4.75（万元）
B
107.35÷（1-5%）×5%=5.65（万元）
C
107.35×5%=5.37（万元）
D
107.35÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=5（万元）

正确答案：A 学习难度：

题目解析：

实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中，“107.35万元”为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“107.35÷（1+13%）”即为含消费税但不含增值税的销售额：（1）应纳消费税=107.35÷（1+13%）×5%；（2）增值税销项税额=107.35÷（1+13%）×13%。

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