甲公司 2019年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后 3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司 2019年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后 3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A
（300+38）×25%-60=24.5（万元）
B
300×25%-60=15（万元）
C
（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D
［300+（38-300×12%）］×25%-60=15.5（万元）

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

公益性捐赠支出税前扣除限额 =300× 12%=36（万元） <实际发生额 38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元，本年度纳税调增额 =38-300× 12%=2（万元）。

查看正确答案与解析

上一题下一题

初级会计师相关问题直击灵魂考点，一一破解查看更多