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[单选题]
2022年9月25日,乙民办学校与甲企业签订了一份捐赠协议,协议规定,甲企业向乙民办学校捐赠100万元用于购买图书,款项将在协议签订后的20日内汇至乙民办学校账户,截至9月底,乙民办学校尚未收到该笔款项。2022年9月乙民办学校的下列会计处理中,正确的是( )。
A
乙民办学校应于2022年9月25日确认应收账款100万元
B
乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐赠收入——限定性收入”100万元
C
乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐赠收入——非限定性收入”100万元
D
无须进行账务处理
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
民间非营利组织对于捐赠承诺,不满足捐赠收入的确认条件,不应予以确认,无须进行账务处理,只有在真正收到捐赠资产时才可以确认捐赠收入,选项D正确。
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直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。( )-中级会计师题库
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下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的是(  )。-中级会计师题库
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甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:资料一:甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定,2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二:2X18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 2X18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三:2018年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(3)分别计算甲公司2X 18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。-中级会计师题库
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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成,在此之前发生的2020年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。 2021年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项: 资料一:1月14日,甲公司收到乙公司退回的2020年5月4日从甲公司购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税税额为13万元,销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。 至2021年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2020年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备,税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额,退货冲减的营业收入和营业成本可计入2020年度应纳税所得额。 资料二:2020年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2020年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2020年度确认预计负债200万元。2021年2月5日,法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元,2021年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2020年应纳税所得额,可计入2021年应纳税所得额。 资料三:2月26日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2020年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。 资料四:3月5日,甲公司发现2020年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2020年12月31日,用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。 资料五:3月15日,甲公司决定发行公司债券10000万元。 资料六:3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2020年12月31日资产负债表相关项目。 要求: (1)指出甲公司发生的上述资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六事项哪些属于资产负债表日后调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录,“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目)。-中级会计师题库
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不属于政府会计事业单位中合并财务报表体系的组成部分的是( )-中级会计师题库
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(2017年)民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。( )-中级会计师题库
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(2016年)企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。( )-中级会计师题库
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(2014年)2013年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素,2013年12月31日,上述300吨库存产品的账面价值为( )万元。-中级会计师题库
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合并资产负债表中少数股东权益不能为负数。( )-中级会计师题库
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如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,则该无形资产应在其预计使用年限内按照直线法进行摊销。( ) -中级会计师题库
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甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益。 甲公司2020年12月份发生如下外币业务(假设不考虑增值税及相关税费): (1)12月5日,对外赊销产品10万件,每件单价为200欧元,当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币。 (2)12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算,当日的即期汇率为1港元=0.85元人民币,款项以银行存款支付。 (3)12月10日,从银行借入短期外币借款1800万欧元,款项存入银行,当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。 (4)12月12日,从国外进口原材料一批,价款共计2200万欧元,款项用外币存款支付,当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。 (5)12月18日,赊购原材料一批,价款共计1600万欧元,款项尚未支付,当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (6)12月20日,收到部分12月5日赊销货款1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (7)12月31日,偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元,当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (8)12月31日,由于股票市价变动12月7日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元,当日的即期汇率1港元=0.82元人民币。 要求:根据资料(1)至(8),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。-中级会计师题库
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企业只有管理金融负债的业务模式发生变更时,才能对金融负债进行重分类。()-中级会计师题库
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企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的,在该产品保修期结束时,应将确认的“预计负债——产品质量保证”科目余额冲销,同时冲销销售费用。(  )-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年年初递延所得税资产的余额为零,递延所得税负债的余额为零,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 【资料1】2019年12月18日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明金额600万元,增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,预计使用年限5年。税法规定,该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除,预计使用年限和预计净残值与会计一致。 【资料2】2020年2月10日,甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元,并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定,2020年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 【资料3】2020年4月30日,有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值,当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定,计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。 【资料4】2020年6月,甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定,企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。 【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股,甲公司将其作为其他权益工具投资核算,2020年年末,P公司股票当日市价为每股4.5元。 【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。 要求: (1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。 (2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。-中级会计师题库
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下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有(  )。-中级会计师题库
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甲公司2×17年1月1日以银行存款1800万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元,与账面价值相同。2×17年5月1日,甲公司将其生产的一批账面价值为800万元的产品以600万元(实质上发生了减值损失)的价格销售给乙公司,至2×17年年末该批商品未对外部第三方出售。2×17年度乙公司实现净利润1200万元,无其他所有者权益变动。不考虑其他因素,则甲公司2×17年应确认的投资收益金额为( )万元。-中级会计师题库
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下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )。 -中级会计师题库
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下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。-中级会计师题库
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黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元。至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项现金收支中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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