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[单选题]
2019 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得不含增值税销售收入1.4 亿元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10% ;销售商品房缴纳的增值税 700 万元,城建税及教育费附加 70 万元,不考虑地方教育附加。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 万元。
A
2256.5
B
2445.5
C
3070.5
D
2898.5
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
扣除项目金额 =4800+4800 × 10%+70+4800 × 20%=6310 (万元) 土地增值额 =14000 - 6310=7690 (万元) 增值率 =7690 ÷ 6310 × 100%=121.87% ,确定适用税率为 50% 、速算扣除系数为 15% 。应纳土地增值税 =7690 × 50% - 6310 × 15%=2898.5 (万元)。
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( )是全球首个对所得税税收协定进行多边协调的法律文件。-注册会计师题库
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税法基本原则的核心是( )。 -注册会计师题库
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根据《土地增值税暂行条例》规定,下列情形中,应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有 ( )。-注册会计师题库
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某实木地板生产企业为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部, 2019年 8月该企业将自产的一批成本价为 38万元的实木地板移送非独立核算门市部,门市部将其全部对外销售,取得含税销售额 56.5万元。实木地板的消费税税率为 5%,成本利润率为 5%,该企业此项业务应缴纳消费税( )万元。-注册会计师题库
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某市小规模纳税人按季度纳税,2019年第4季度不含税咨询收入30万元,转让外购不动产含税收入200万元,该不动产购入时含税价格158万元,则该纳税人缴纳相关税收及附加正确的有( )。-注册会计师题库
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根据车船税法的规定,下列表述错误的是( )。-注册会计师题库
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下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有( )。 -注册会计师题库
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已经缴纳车辆购置税的车辆,准予纳税人申请退税的是( )。-注册会计师题库
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以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。-注册会计师题库
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位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元:发生营业成本55000万元,税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2019年2月甲企业进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元、税款160万元,进项税额已抵扣,企业将1160万元计入资本公积,赠与双方无协议约定。(2) 6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品,不含税价格为3000万元,成本为2500万元,药品已经发出;截止2018年12月31日未收到代销清单,甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。(4)9月份对甲企业50名高管授予限制性股票,约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票,授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下公计处理:借:管理费用500000贷:资本公积500000(5)成本费用中含实际发放员工工资25000万元,另根据台同约定支付给劳务派遣公司800万元,由其发放派遣人员工资。(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元,工会经费取得相关收据。(7)境内自行研发产生的研发费用为2400万元,委托关联企业进行研发,支付研发费用1600万元,已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。(8)发生广告费和业务宣传费22000万元,业务招待费600万元。(其他相关资料: 2018年各月月末“应交税费一应交增值税”科日均无借方余额,2018年企业药品销售适用增值税税率2018年4月30日之前为17%,5月1日以后适用16%。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)回答业务(1)中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。(2)业务(2)中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。(3)计算业务(2)应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。(4)计算业务(3) 应调整的企业所得税应纳税所得额(5)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。(6)回答支付给劳务派遗公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。(7)计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。(8)回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除,并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。(9)计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。(10)计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。(11)计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。(12)计算应缴纳的企业所得税额。-注册会计师题库
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同期资料应当自税务机关要求之日起( )日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后( )日内提供同期资料。-注册会计师题库
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中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足规定条件的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得,下列属于规定的条件的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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