甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（　）万元。 -注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（　）万元。

A
11.48
B
12.05
C
13.78
D
21.48

正确答案：C 学习难度：

题目解析：

可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。

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张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：(1)每月工资收入6 000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3 000元。(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18 500元，乙方案发放17 500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24 000元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)级别全月含税纳税金额税率(％)速算扣除数(元)1不超过1500元的302超过1500—4500元的部分101053超过4500-9000元的部分205554超过9000-35000元的部分251005要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。(1)计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。(2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。(3)请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。(4)请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。(5)张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。-注册会计师题库查看答案
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