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[多选题]
下列各项中,属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有( )。
A
被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任
B
被询证者可能以不同币种核算交易
C
回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分
D
被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
正确答案:
A,B,C,D
学习难度:
题目解析:
影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外,还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。
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下列程序中,通常不会在风险评估中使用的有( )。 -注册会计师题库
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(2018年)下列各项中,属于鉴证业务的有 ( )。-注册会计师题库
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注册会计师通过测试应收账款样本,发现样本存在100万元的高估错报,据此推断总体错报金额是400万元,则下列表述中正确的有( )。-注册会计师题库
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ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1 200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2016年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2016年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。(2)2015年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。(3)2016年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。(4)2016年4月,甲公司推出加盟运营模式,一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。(5)2016年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2017年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2017年春节上映。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下: 金额单位:万元未审数已审数项目2016年2015年营业收入——航空运输收入320008000营业收入——加盟费收入30000投资收益——丙公司300净利润1950016000预付款项——丁公司10000应付职工薪酬——管理层利润分享3500长期应付款——退租大修费用2400600资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排,为避免损害审计的有效性,沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。(2)A注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力,因此,拟通过查阅其审计工作底稿,获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。(3)甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单,并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额,A注册会计师拟不测试该控制,直接实施实质性程序。(4)甲公司的个人快递业务交易量巨大,单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据,也无法有效实施实质性分析程序,A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:(1)在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时,A注册会计师确定总体为2016年度的所有付款单据,抽样单元为单张付款单据,选取2016年12月26日至12月31日的全部付款单据共计80张作为样本,测试结果满意。(2)甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试,结果满意。(3)甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件,并核对了相关信息,结果满意。(4)甲公司的某企业客户利用甲公司的快递服务,向A注册会计师寄回了询证函回函。A注册会计师认为回函可靠性受到影响,重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。(5)A注册会计师发现甲公司未与部分快递员签订劳动合同且未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查了甲公司人事部门的员工人职和离职记录,认为解释合理,未再实施其他审计程序。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作,部分内容摘录如下:(1)甲公司2016年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案,管理层根据判决结果调整了2016年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露,结果满意,未再实施其他审计程序。(2)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出,于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函,结果满意。(3)A注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司2016年年度报告的最终版本,因此,未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是/否)理由财务报表项目名称及认定(1)(2)(3)(4)(5)(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是/否)理由(1)(2)(3)(4)(3)针对资料四第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是/否)理由(1)(2)(3)(4)(5)(4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是/否)理由(1)(2)(3)-注册会计师题库
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下列各项因素中,注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是()。-注册会计师题库
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(2013年)下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。-注册会计师题库
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(2012年)在识别和评估重大错报风险时,下列各项中,注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。-注册会计师题库
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(2018年)下列有关审计证据适当性的说法中,错误的是( )。-注册会计师题库
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关于变更审计业务约定条款的下列说法中,正确的是( )。-注册会计师题库
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(2016年)下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是( )。-注册会计师题库
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如果确定专家的工作不足以实现审计目的,下列措施中注册会计师不可能采取的是( )。-注册会计师题库
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甲注册会计师正在制定A上市公司2018年度财务报表审计业务中的存货监盘计划,以下是存货监盘计划的内容,其中存在缺陷的有( )。-注册会计师题库
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检查风险是某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有( )。 -注册会计师题库
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A注册会计师在归档工作底稿时,做出了以下处理,其中不正确的是( )。 -注册会计师题库
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如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事,则会计师事务所不得提供的招聘服务有( )。 -注册会计师题库
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下列关于函证应收账款的说法中,不正确的有( )。-注册会计师题库
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会计师事务所执行的下列活动中,通常被视为代行管理层职责的有( )。-注册会计师题库
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关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通,下列说法中正确的有( )。 -注册会计师题库
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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:(1)2017 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A 注册会计师认为不存在特别风险。(2)A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A 注册会计师采用了实质性方案。(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至 10%,管理层按 5%确认了 2017 年度的保修费用。A 注册会计师认为可能存在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现金流量预测,假设年收入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。-注册会计师题库
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下列关于控制测试的表述中,不正确的是( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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