本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。 乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为： 借：营业收入 500 　　贷：营业成本　 400 　　　　存货　　　 100 借：递延所得税资产25 　　贷：所得税费用　　25 第一笔分录可以分拆为以下两笔分录： 抵销当期销售收入； 借：营业收入 500 　　贷：营业成本 500 抵销未实现的内部销售损益 借：营业成本 100 　　贷：存货 100