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[单选题]
甲公司为增值税一般纳税人,20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换,假设该交易具有商业实质。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量。换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税额为13万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。 假设非专利技术免征增值税,甲公司对该交易应确认的资产处置损益为( )。
A
0
B
22万元
C
65万元
D
78万元
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
应确认的资产处置损益=(113+30)-(80-15)=78(万元)
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注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论:(1)1月2日,甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%;该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司管理该项金融资产的业务模式为按期收取利息、到期收回本金。甲公司对该交易事项的会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元,下同):借:债权投资 3000 贷:银行存款 2936.95 财务费用 63.05借:应收利息 165 贷:投资收益 165注意事项(1)已根据最新教材对其科目进行改动,原科目为:持有至到期投资,考生注意变化点!(2)7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1860万元,用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动,至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:银行存款 1860 贷:其他收益 1860借:研发支出——费用化支出 1500 贷:银行存款 1500借:管理费用 1500 贷:研发支出——费用化支出 1500(3)甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入,且对乙公司不具有重大影响,甲公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日,乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始,乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日,已跌至4元/股,甲公司对该交易的会计处理如下:借:信用减值损失 2000 贷:其他综合收益——损失准备 2000注意(3)中已根据最新教材对其科目进行改动,原内容为:甲公司将其划分为可供出售金融资产。(4)8月26日,甲公司与其全体股东协商,由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日,股东新增投入甲公司资金3200万元,甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日,生产线工程开工建设,并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场,月收益率0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:银行存款 3200 贷:资本公积 3200借:在建工程 1400 贷:银行存款 1400借:银行存款 38.40 贷:在建工程 38.40其中,冲减在建工程的金额=2600×0.4%×3+1800×0.4%×1=38.40(万元)。其他有关资料:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,6%,5)=0.7473。本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。要求:判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。-注册会计师题库
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下列关于资产减值的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司拥有的一台大型设备因其生产的产品更新换代较快,因此对设备采用双倍余额递减法计提折旧,下列有关甲公司计提折旧的会计处理表述中,不正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润,甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定,除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项,甲公司和乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。-注册会计师题库
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关于合营安排,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列各项金融资产或金融负债中,因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有()。-注册会计师题库
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2×18年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2×19年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。 在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2×19年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2×19年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。-注册会计师题库
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甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2017年12月31日,800人交纳当年会费,100人交纳了2017年度至2019年度的会费,100人尚未交纳当年会费,该社会团体2017年度应确认的会费收入为( )。 -注册会计师题库
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(2018年)下列各项中,可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有( )。-注册会计师题库
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下列关于库存股的处理表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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2×19年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元,经双方协商同意,乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元,乙公司以1 000万股抵偿该项债务,股票每股市价为4元。甲公司该项应收账款的公允价值为4 600万元,已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于2×19年8月10日办理完毕,甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市价仍为4元。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元,已经以银行存款支付。下列有关债务重组事项的处理中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于合营方向共同经营投出或者出售不构成业务的资产的处理中,不正确的是( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,属于民间非营利组织会计要素的有( ) -注册会计师题库
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甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,因此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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A公司为一般生产企业,20×7年发生与投资性房地产相关业务如下:(1)1月1日将一栋全新的写字楼对外出租,租赁期为3年,年租金50万元,每年末收取;写字楼成本为500万元。(2)7月1日对写字楼进行日常维护,发生支出8万元。(3)12月31日,该写字楼评估的市价为520万元。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列对于A公司20×7年末相关报表项目列示金额的处理,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2017年1月1日对乙公司进行投资,取得乙公司30%的股权,将其确认为长期股权投资并按照权益法进行后续计量。至2018年末长期股权投资账户余额为480 000元,计提的减值准备为20 000元。2019年末乙公司发生亏损1 800 000元。同时甲公司对乙公司有一笔长期应收款50 000元,该项长期应收款属于实质上构成对被投资方净投资的项目。2019年末甲公司对乙公司长期应收款的账面价值为( )。-注册会计师题库
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下列关于财务报告的表述,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司是乙公司和丙公司的母公司,丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业,己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业。下列各种关系中,不构成关联方关系的是()-注册会计师题库
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(2018年)在判断投资方是否能够控制被投资方时,投资方应当具备的要素有( )。-注册会计师题库
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下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理的表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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