母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即，只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。 下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围： ①已宣告被清理整顿的原子公司； ②已宣告破产的原子公司； ③母公司不能控制的其他被投资单位，比如具有重大影响的联营企业或共同控制的合营企业。