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[单选题]
20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出,其于20×5年发生的下列交易或事项中,应作为20×4年非调整事项处理的是( )。
A
1月20日,收到客户退回部分商品,该商品于20×4年9月确认为销售收入
B
3月18日,甲公司的子公司发布20×4年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司在原以预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元
C
2月25日发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权
D
3月10日,20×3年被提起诉讼的条件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
选项ABD属于调整事项。
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2×18年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2×18年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼的成本为3 200万元,已计提折旧为2 100万元,公允价值为2 400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2×18年12月31日的公允价值为2 600万元,2×19年12月31日的公允价值为2 640万元。2×20年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2 800万元。甲公司2×20年度因出售办公楼而应确认的损益金额是( )。-注册会计师题库
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甲公司20x8年财务报表经董事会批准于20x9年3月15日向外报出。甲公司与20x8年度财务报表相关的交易或事项如下:(1)20x8年1月1日,甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%股权,转让价格为2000万元,款项已用银行存款支付,乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日,乙公司净资产账面价值为5000万元,可辨认净资产公允价值为7000万元,除账面价值为1000万元、公允价值为3000万元的专利权外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用20年,已使用10年,自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。受让乙公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。20x8年度,乙公司账面实现净利润1000万元,因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。(2)20x8年12月31日,甲公司与所在地政府签订协议。根据协议的约定,甲公司将按照所在地政府的要求开发新型节能环保建筑材料,政府将在协议签订之日起一个月向甲公司拨付款项2000万元,新型建筑材料的研究成果将归政府所有。当日,甲公司收到当地政府拨付的款项2000万元。(3)20x9年1月26日,甲公司的办公楼完成竣工决算手续,实际成本为68000万元。上述办公楼已于20x7年12月28日完工并达到预定可使用状态,甲公司按预算金额62000万元暂估入账。该协公楼预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。其他有关资料:第一,乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同。第二,甲公司和乙公司均为国内居民企业,其适用的企业所得税税率均为25%。第三,取得乙公司股权日,乙公司可辨认净资产公允价值与账当地政府拨付的款项2000万元。(3)20x9年1月26日,甲公司的办公楼完成竣工决算手续,实际成本为68000万元。上述办公楼已于20x7年12月28日完工并达到预定可使用状态,甲公司按预算金额62000万元暂估入账。该办公楼预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。其他有关资料:第一,乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同。第二,甲公司和乙公司均为国内居民企业,其适用的企业所得税税率均为25%。第三,取得乙公司股权日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响。第四,除题目要求外,本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资的初始入账价值,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资20x8年度应确认的投资收益和其他综合收益,并编制相关的会计分录。(3)根据资料(1),判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税,并说明理由,如应确认递延所得税,计算递延所得税金额并编制相关的会计分录。(4)根据资料(2),判断甲公司从政府取得的款项否为政府补助,说明理由,并编制相关会计分录。(5)根据资料(3),判断甲公司完成办公室楼工决算手续的事项是否为资产负债表日后调整事项,并说明理由;如为调整事项,计算该固定资产在20x8年12月31日资产负债表中列示的金额,编制调整20x8年度财务报表的会计分录。-注册会计师题库
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2×12年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18 800万元,该债券面值总额为18 000万元,票面年利率为5%。利息于每年年末支付,实际年利率为4%,2×12年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为( )。-注册会计师题库
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(2018年)下列各项资产中,属于货币性资产的有( )。-注册会计师题库
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下列关于固定资产的说法中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是( )。-注册会计师题库
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甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月计算汇兑损益。2018年1月1日,该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建,年利率为6%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。 3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2018年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元。 不考虑其他因素,该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为( )。-注册会计师题库
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A公司于2×19年12月3日用无形资产(专利权)换取B公司60%的股权。另以银行存款支付评估咨询费等20万元。无形资产原价为100万元,已摊销20万元,公允价值200万元。假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系,B公司当日可辨认净资产公允价值为500万元,A公司因该项投资形成处置损益的金额为( )。 -注册会计师题库
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甲公司按年计算汇兑损益。2×20年10月2日,从德国采购国内市场尚无的A商品100万件,每件价格为10欧元,当日即期汇率为1欧元=7.35元人民币。2×20年12月31日,尚有10万件A商品未销售出去,国内市场仍无A商品供应,A商品在国际市场的价格降至8欧元。2×20年12月31日的即期汇率是1欧元=7.37元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司计提的存货跌价准备为( )万元人民币。-注册会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,2×20 年 10 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2×19 年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为 13 万元,该机床原价为 200 万元(不含增值税),已计提折旧 120 万元,已计提减值准备 30 万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为( )万元。-注册会计师题库
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(2019年)或有事项是一种不确定事项,其结果具有不确定性。下列各项中,属于或有事项直接形成的结果有( )。-注册会计师题库
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下列关于政府单位自行研发无形资产的相关会计处理,表述正确的有( )。 -注册会计师题库
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关于股份支付的计量,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后,子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧,预计其可变现净值进一步下跌为40万元,子公司再次计提跌价准备,期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响),母公司应抵销的项目和金额有( )。 -注册会计师题库
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下列关于投资性房地产的转换日的说法中不正确的是( )。-注册会计师题库
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(2018年)2017年度 ,甲公司发生的有关交易或事项如下:( 1)以库存原材料偿付所欠乙公司账款的 70%,其余应付账款以银行存款支付;( 2)对以子公司(丙公司)的股权投资换取对丁公司 40%股权并收到补价,收到的补价占换出丙公司股权公允价值的 15%;( 3)融资租入一台设备,签发银行承兑汇票用于支付设备租赁费;( 4)向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对乙公司 60%的股权。上述交易或事项均发生于非关联方之间。下列各项关于甲公司发生的上述交易或事项中,不属于非货币性资产交换的有( )。-注册会计师题库
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下列关于政府补助特征的说法中正确的有( )。 -注册会计师题库
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企业应以预期信用损失为基础对金融资产进行减值处理并确认损失准备。下列有关预期信用损失的说法中,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2×20年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括:(1)支付购买价款300万元,增值税进项税额39万元,另支付购入过程中运输费8万元,相关增值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行改造,改造过程中领用本公司原材料6万元,相关增值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人,不考虑其他因素。 甲公司该固定资产的入账价值是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于与合同直接相关的成本的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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