AS公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（　）。 -注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

AS公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（　）。

A
无暂时性差异
B
可抵扣暂时性差异16万元
C
应纳税暂时性差异16万元
D
可抵扣暂时性差异144万元

正确答案：C 学习难度：

题目解析：

2×19年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。

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下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（　）。-注册会计师题库查看答案
下列经济利益的流入，不应界定为收入要素的范畴的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于会计信息质量要求的表述中正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
20×5年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城运送一批产品到B城，司机按照公司要求日夜兼程赶往B城，由于疲劳驾驶导致车祸，给行人李某造成人身伤害。李某向该物流公司提起诉讼，要求赔偿150万元。至12月31日，法院尚未作出判决。物流公司预计该诉讼很可能败诉，赔偿金额在100至150万元之间，且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另外还需要支付诉讼费用3万元，基本确定可以从保险公司收到150万元赔偿款，但尚未获得相关赔偿证明。下列会计处理正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于政府会计标准体系的说法中，不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（）。-注册会计师题库查看答案
甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。　　20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（　）。-注册会计师题库查看答案
关于租赁负债的初始计量正确的有（）。-注册会计师题库查看答案
（2017年）2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60%股权，能够对其实施控制。当日，双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值为2 000万元，公允价值为2 600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，年计提折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
公司为一家上市公司，相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下:(1) 20x8年7月1日，甲公司购入乙公司同日按面值发行的债券50万张，该债券每张面值为100元，面值总额为5000万元，款项已以银行存款支付。根据乙公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6% (与实际利率相同)，自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限为5年，本金在债券到期日一次性偿还。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率。20x8年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5200万元。20x9年1月1日，甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售，取得价款5202万元。（2）20x9年7月1日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的5年期可转换债券10万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付交易费用15万元。根据丙公司可转换债券的募集说明书，该可转换债券每张面值为100元，票面年率利为1.5%，利息每年支付一-次，于可转换债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换债券持有人可于可转换债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止，按照20元/股的转股价格将持有的可转换债券转换为丙公司的普通股。20x9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可转债的公允价值为1090万元。(3)20x9年9月1日，甲公司向特定的合格投资者按面值发行优先股1000万份，每股面值100元，扣除发行费用3000万元后的发行收入净额已存入银行。根据甲公司发行优先股的募集说明书，本次发行优先股的票面股息率为5%，甲公司在有可分配利润的情况下，可向优先股股东派发股息;在派发约定的优先股当期股息前，甲公司不得向普通股股东分配股利;除非股息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利强制付息事件，甲公司有权取消支付优先股当期股息，且不构成违约，优先股股息不累积;优先股股东按照约定的票面股息率分配股息后今不再同普通股股东一起参加剩余利润分配;甲公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股;本次发行的优先股不设置投资者回售条款，不设置强制转换为普通股的条款;甲公司清算时，优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人，但在普通股股东之前，甲公司根据相应的议事机制，能够自主决定普通股股利的支付。本题不考虑相关税费及其他因素。(1) 根据资料(1) ，判断甲公司所持乙公司债券应予以确认的金融资产类别，从业务模式和合同现金流量两方面说明理由，并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的分录。(2)根据资料(2) 判断甲公司所持丙公司可转换债券应予以确认的金融资产类别，说明理由，并编制与购入和持有丙公司可转换债券相关的分录。(3)根据资料(3)，判断甲公司发行的优先股是负债还是权益工具，说明理由，并编制发行优先股的分录。-注册会计师题库查看答案
（2016年）甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）-注册会计师题库查看答案
下列事项中，应作为前期差错进行处理的有（　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25%。2×20年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（　）。 -注册会计师题库查看答案
某公司月初甲产品结存金额为1 000元，结存数量20件，采用移动加权平均法计价；本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为（　）。(涉及小数的,计算结果保留两位小数)-注册会计师题库查看答案
下列关于公共基础设施和政府储备物资的核算，表述不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案