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[单选题]
AS公司2×19年1月取得一项无形资产,成本为160万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象,2×19年12月31日产生的暂时性差异为( )。
A
无暂时性差异
B
可抵扣暂时性差异16万元
C
应纳税暂时性差异16万元
D
可抵扣暂时性差异144万元
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
2×19年末该无形资产的账面价值=160(万元),其计税基础=160-160÷10=144(万元),资产账面价值160>资产计税基础144,应纳税暂时性差异=160-144=16(万元)。
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根据资产定义,下列各项中属于资产特征的有( )。-注册会计师题库
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(2014年)下列各项交易费用中,应当于发生时直接计入当期损益的有( )-注册会计师题库
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(2017年)甲公司为一部影视视频平台提供商。 2×16年,甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换。换出版权在甲公司的账面价值为 800万元,换入版权在乙公司的账面价值为 550万元。交易中未涉及货币资金收付。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中,符合会计准则规定的有( )。-注册会计师题库
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下列属于或有事项特征的有( )。-注册会计师题库
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已确认的政府补助需要退还的,下列相关会计处理正确的有( )。-注册会计师题库
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(2017年)2×15年12月31日,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司,甲公司持有乙公司60%股权,能够对其实施控制。当日,双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值为2 000万元,公允价值为2 600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,年计提折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲企业2×17年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本企业于2×17年1月启动数字印刷技术开发项目,预计总投资5000万元、为期3年,已投入资金2600万元。项目还需新增投资2400万元(其中,购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元),计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2×18年1月1日,主管部门批准了甲企业的申报,签订的补贴协议规定:批准甲企业补贴申请,共补贴款项1600万元,分两次拨付。合同签订日拨付700万元,结项验收时支付900万元。甲企业2×20年1月1日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款900万元。不考虑其他因素,甲企业选择总额法对此类补助进行会计处理,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司,不考虑其他因素,其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中,不符合会计准则规定的是( )。-注册会计师题库
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A公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元,增值税税额为6.5万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为( )万元。-注册会计师题库
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政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。下列不属于财务会计应准确完整反映的财务信息的是( )。 -注册会计师题库
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下列关于稀释每股收益的计算,处理正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列有关离职后福利和其他长期职工福利的会计处理正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45 000美元,1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币,卖出价为1美元=6.85元人民币,当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为 1美元=6.32元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )。 -注册会计师题库
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甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的投资性房地产,并收到乙公司以银行存款支付的补价200万元。该项无形资产的原价为900万元,累计摊销为100万元,公允价值无法可靠计量,税务机关核定甲公司换出该项无形资产发生的增值税48万元,乙公司换出投资性房地产的增值税为57.6万元。资产置换后均不改变原来用途。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续,假设该项交易不具有商业实质,甲公司换入该项投资性房地产的成本为( )。 -注册会计师题库
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下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,每年年末均应进行资产减值测试的是( )。 -注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为 25%, 2×19年实现利润总额 1 000万元,本年发生应纳税暂时性差异 100万元,转回可抵扣暂时性差异 80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司 2×19年应交所得税为( )万元。-注册会计师题库
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甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,为此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用年限5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照20×8年颁布的企业所得税法,A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为( )。 -注册会计师题库
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某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租,租期5年,每年租金收入为180万元。该建筑物的购买价格为800万元,发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付。该建筑物预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日,该建筑物的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素,下列表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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