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[单选题]
甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出,2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成,所得税税率为25%。2×20年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知,甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时,甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为( )。
A
直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额
B
确认2×20年递延收益720万元
C
确认2×20年应交所得税720万元
D
增加2×20年营业利润720万元
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
企业收到的所得税返还属于政府补助,应按政府补助准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期损益,不应追溯调整2×19年度财务报表相关项目。
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下列不属于政府补助特征的有( )。-注册会计师题库
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(2016年)下列关于商誉的会计处理中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理的表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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2018年年初,甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券,面值为1 000 000元,票面年利率为4%,期限为5年,买价(公允价值)为950 000元,同时,发生交易费用6 680元,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,该债券每年年末支付一次利息,在第五年年末兑付本金(不能提前兑付)并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )。-注册会计师题库
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下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是( )。-注册会计师题库
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甲公司采用总额法核算其政府补助,本期收到即征即退的消费税100万元,其应进行的会计处理为( )。 -注册会计师题库
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为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括( )。 -注册会计师题库
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甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为100万元(因2018年发生可税前抵扣的经营亏损形成),递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素,甲公司2019年度实现的利润总额为1600万元,当年发生有关业务事项如下: (1)当年确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除,但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。 (2)当年发生研究开发支出200万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。 根据上述资料,甲公司2019年有关会计处理正确的有( )。-注册会计师题库
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(2016年)甲公司2×15年12月31日有关资产、负债如下: (1)作为其他债权投资核算的一项信托投资,期末公允价值1200万元,合同到期日为2×17年2月5日,在此之前不能变现; (2)因2×14年销售产品形成到期日为2×16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元; (3)应付供应商货款4000万元,该货款已超过信用期,但尚未支付; (4)因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元,该诉讼预计2×16年3月结案,如甲公司败诉,按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。 不考虑其他因素,甲公司2×15年12月31日的资产负债表中,上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有( )。-注册会计师题库
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不考虑其他因素,下列各项有关收入确认时点的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200吨,增值税专用发票注明的货款为 6 000万元,增值税税额为 780万元;发生的运输费用为 350万元(不含税),运输费发票上注明的增值税税额为 31.5万元,入库前的挑选整理费用为 130万元。验收入库时发现数量短缺 10%,经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨( )万元。-注册会计师题库
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企业采购用于广告营销活动的特定商品,待取得相关商品时应记入( )科目。-注册会计师题库
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下列有关所得税处理的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,不应当计提折旧的有( )。-注册会计师题库
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下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有( )。-注册会计师题库
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2018年5月1日,丙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从2018年5月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2021年5月1日之前行使。2019年12月31日,丙公司就该项股权激励计划累计已确认负债125500元,累计已有15人离开丙公司。2020年又有2名职员离职,公司估计还将有3名职员离职。2020年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为12元。不考虑其他因素,下列有关丙公司该项股份支付会计处理的表述不正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2×14年12月31日有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为1 250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为300万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元,“存货跌价准备”科目余额为100万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“委托加工物资”科目余额为200万元,“工程物资”科目余额为400万元。 则甲公司2×14年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。-注册会计师题库
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甲公司2×20年发生下列业务:(1)支付购买股票价款为1 000万元,甲公司将其分类为交易性金融资产;(2)支付购买股票价款为2 000万元,甲公司将其分类为其他权益工具投资;(3)支付购买债券价款为3 100万元,甲公司将其分类为债权投资,面值为3 000万元;(4)支付价款为4 000万元,取得乙公司30%表决权资本,甲公司后续计量采用权益法核算;(5)支付价款为10 000万元,取得对丙公司100%表决权资本,形成同一控制下吸收合并,原丙公司持有现金4 000万元; (6)支付价款为20 000万元,取得对丁公司100%表决权资本,形成非同一控制下吸收合并,原丁公司持有现金21 000万元;(7)支付价款为30 000万元,取得戊公司80%表决权资本,形成非同一控制下控股合并,甲公司后续计量采用成本法核算。不考虑其他因素,下列关于甲公司2×20年度现金流量表项目的金额计算正确的有( )。-注册会计师题库
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A公司当期发生研发支出1 800万元,其中,资本化部分为1 000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定“三新研究”发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。 2018年12月31日,A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是( )。-注册会计师题库
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份车辆租赁合同,租赁期为5年。在租赁开始日,该车辆的公允价值为100 000元,乙公司预计在租赁结束时其公允价值(即未担保余值)将为10 000元。租赁付款额为每年23 000元,于年末支付。乙公司发生的初始直接费用为5 000元。则乙公司计算租赁内含利率为( )-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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