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[单选题]
甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产,至2×19年末尚未计提减值,其账面原值为500万元。经预测,该资产的预计未来现金流量现值为435万元,当时的市场售价为480万元,甲公司预计出售该无形资产将发生手续费等支出25万元。甲公司确定该无形资产的可收回金额为( )。
A
435万元
B
480万元
C
410万元
D
455万元
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
企业确定无形资产可收回金额应以其预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额之间较高者确定。 无形资产的预计未来现金流量现值=435(万元) 无形资产的公允价值减去处置费用后的净额=480-25=455(万元) 该无形资产的预计未来现金流量现值小于公允价值减去处置费用后的净额,因此无形资产的可收回金额应当以公允价值减去处置费用后的净额确定,即为455万元。 提示:题中的25万元是处置无形资产的手续费用,需要计入无形资产处置损益(资产处置损益)
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甲公司的记账本位币是人民币,按季计算汇兑损益,对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日,从中国银行借入1 000万欧元,年利率为8%,期限为3年,借入的欧元专门用于大型设备的购建,购建期2年,当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本,按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元=8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元=8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理,正确的有( )。 -注册会计师题库
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(2018年)甲公司主要从事X产品的生产和销售,生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入,20×7年12月31日,在甲公司财务报表中库存Y材料的成本为5 600万元,若将全部库存Y材料加工成X产品,甲公司估计还需发生成本1 800万元。预计加工而成的X产品售价总额为7 000万元,预计的销售费用及相关税费总额为300万元,若将库存Y材料全部予以出售,其市场价格为5 000万元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产,不考虑其他因素,甲公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是( )。-注册会计师题库
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下列资产中,期末账面价值与计税基础可能相等的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司20X8年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制20X8年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中,不属于会计政策调整的是()-注册会计师题库
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下列支出应计入自行建造投资性房地产成本的有( )。-注册会计师题库
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甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20x1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20x1年至20x3年免交企业所得税,20x4年至20x6年减半按照12. 5%的税率交纳企业所得税。甲公司20x3年至20x7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:(1) 20x2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6 000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20x7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20x7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年;预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20x7年12月31日, B楼房的公允价值为1 500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。(3) 20x7年7月1日,甲公司以1 000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1 000万元,期限为3年,年利率为5% (与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。(4)20x7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下:第一,20x7年度,甲公司实现利润总额4500万元。第二,20x3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20x3年至20x7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三,20x3年至20x7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算甲公司20x3年至20 x7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。(2)根据资料(2),编制甲公司20x7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司20x7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。(4) 根据上述资料,计算甲公司20x3年至20 x6年各年末的递延所得税资产或负债余额。(5)根据上述资料,计算甲公司20x7年的应交所得税和所得税费用,以及20 x7年末递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。-注册会计师题库
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某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2022年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )。-注册会计师题库
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下列项目中,不会产生可抵扣暂时性差异的有( )。 -注册会计师题库
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某项资产或处置组被划分为持有待售,但后来不再满足持有待售资产的确认条件,企业应当停止将其划分为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量( )。 -注册会计师题库
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2019年1月6日,甲公司购进一台需要安装的A设备,增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元,增值税进项税额为156万元,款项已通过银行存款支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。2019年6月30日,A设备达到预定可使用状态。 A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为4%,甲公司采用年数总和法计提折旧。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(1)甲公司A设备的入账价值是( )。-注册会计师题库
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下列表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,不应计入乙原材料采购成本的有( )。-注册会计师题库
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甲企业2×20年3月份发生的费用有:(1)计提生产车间用固定资产折旧500万元;(2)因客户提前付款而确认现金折扣50万元;(3)发生车间用设备日常维护费20万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失30万元;(5)资本化期间为购建大型设备借入外币借款本息发生的汇兑损益100万元,所占用一般外币借款汇兑损益50万元;(6)因购买商品享受现金折扣10万元。 甲企业2×20年3月份因上述交易或事项而确认的期间费用金额为( )。-注册会计师题库
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2×18年5月15日,甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为5000万元,2×18年10月1日经双方协商进行债务重组,乙公司同意甲公司以1600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费),普通股每股面值为1元。当日,该债权的公允价值为4800万元。2×19年1月1日乙公司办结了对甲公司的增资手续,甲公司以银行存款支付相关手续费1.2万元。债转股后乙公司持有的抵债股权占家总股本的20%,该股权的公允价值不能可靠计量。甲公司将该债务作为以摊余成本计量的金融负债核算,不考虑其他因素,甲公司应确认的投资收益为( )。 -注册会计师题库
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对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是( )。-注册会计师题库
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(2017年)下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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2020年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件,至12月31日人民法院尚未对案件进行审理,甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果胜诉,则将获得60万元的名誉损失赔偿金,如果败诉需要赔偿200万元,同时需要支付诉讼费12万元。不考虑其他因素,甲公司2020年12月31日相关处理正确的有( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于固定资产特征的有( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于终止经营的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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