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[单选题]
甲企业于2×19年1月购入一项无形资产 A,入账价值为150万元,会计上采用直线法分10年进行摊销,假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为( )万元。
A
135
B
150
C
100
D
120
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
2×19年末,无形资产A计税基础=150-150×(5/15)=100(万元)。
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甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售。除特别注明外.销售价格均为不含增值税价格。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2022年与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下: 资料一:2022年8月1日,甲公司接受乙公司一项设备安装任务。合同约定,安装期为6个月,合同总收入480万元。至2022年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费210万元(假定均为安装人员薪酬),预计还将发生安装费90万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。该事项不考虑增值税影响。 资料二:甲公司委托丙公司销售w商品1 000件,w商品已经发出,每件成本为0.7万元。合同约定丙公司应按每件1万元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失。否则在w商品对外销售之前,丙公司没有义务向甲公司支付货款,丙公司不承担包销责任,没有售出的w商品须退回给甲公司。同时,甲公司也有权要求收回w商品或将其销售给其他的客户。丙公司对外实际销售1 000件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税税额为130万元,款项已经收到.丙公司立即向甲公司开具代销清单并支付货款。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出w商品时纳税义务尚未发生,手续费适用的增值税税率为6%。 资料三:2022年10月1日,甲公司向丁公司销售5 000件健身器材,单位销售价格为0.05万元,单位成本为0.04万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税税额为32.5万元。健身器材已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,丁公司应于2022年12月1日之前支付货款,在2023年3月31 日之前有权退还健身器材。发出健身器材时,甲公司根据过去的经验.估计该批健身器材的退货率约为20%;截至2022年12月31日,丁公司尚未退货,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给丁公司,甲公司如约收到货款并存入银行。 要求: (1)根据资料一,编制甲公司2022年为乙公司提供设备安装服务的相关会计分录。 (2)根据资料二,编制甲公司2022年委托丙公司销售w商品的相关会计分录。 (3)根据资料三,编制甲公司2022年向丁公司销售健身器材的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列各项中,属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是( )。 -中级会计师题库
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甲公司与客户签订合同,销售一部手机。该手机自售出起一年内如果发生质量问题,甲公司负责提供质量保证服务。此外,在此期间内,由于客户使用不当(例如,手机进水)等原因造成的产品故障,甲公司也免费提供维修服务,该维修服务不能单独购买。假设不考虑其他因素,甲公司针对该项业务的会计处理不正确的是( )。-中级会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年分别销售 A、B产品l万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间,且该范围内各个概率发生的可能性相同。2×16年实际发生保修费5万元,2×16年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除,则甲公司2×16年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为( )万元。-中级会计师题库
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2021年1月1日,甲商场开始实行奖励积分计划,顾客在该商场每消费1元就可获得1积分,积分可在次月购物时使用,每10积分抵1元。截至2021年1月31日,顾客共消费300000元,可获得300000积分。根据历史经验,该商场估计积分兑换率为90%。假定不考虑增值税等其他因素,则2021年1月31日该商场下列会计处理错误的有()。-中级会计师题库
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2020年2月1日,甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元,增值税额为130万元,运输费用21.8万元(含税,增值税税率为9%),支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元,上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%,该生产线已经达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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(2012年)下列各项中,企业在判断存货成本与可变现净值孰低时, 可作为 存货成本 确凿证据 的有( )。-中级会计师题库
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A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下: (1)2020年11月11日,A公司与C公司签订合同,约定A公司将向C公司销售80件乙产品,合同约定2021年1月,A公司负责将产品运至C公司所在地,乙产品每件售价2万元。乙产品成本为每件1.8万元。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为1.5万元/件,预计销售每件乙产品将发生相关费用均为0.1万元。2020年年末A公司库存100件乙产品。 (2)2020年年末库存丙配件50套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为10万元。该批配件可加工为50件丙产品,将配件加工成丙产品尚需投入17万元/件。丙产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前已计提存货跌价准备10万元。A公司未签订与丙产品相关的销售合同。 其他资料:A公司、C公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。 要求: (1)根据资料(1),判断乙产品是否需要计提跌价准备,若需要,请计算应计提的跌价准备金额。并编制相关会计分录。 (2)根据资料(2),计算丙配件需要计提的跌价准备金额,并编制相关会计分录。-中级会计师题库
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(2016年)2015年12月31日,甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元,2016年3月15日,人民法院判决甲公司败诉,需要支付赔偿60万元,2016年4月15日,甲公司董事会批准年报报出,甲公司应将上述10万元的差额调整计入( )。-中级会计师题库
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下列各项中应计入利润的有( )。-中级会计师题库
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下列关于会计基本假设的表述中不正确的是( )。-中级会计师题库
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关于固定资产的后续支出,下列说法正确的是( )。-中级会计师题库
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下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中,正确的有()。-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%,适用的所得税税率为 25%,按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日,2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额 用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:资料一:2016 年 6 月 30 日,甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件,单位成本为 2.1 万元/件,市场销售价格为 2 万元/件,估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。资料二:2016 年 10 月 15 日,甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为 1 个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016 年 12 月 31 日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四:2017 年 2 月 1 日,因 W 商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。(2)编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。(4)编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。(5)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。-中级会计师题库
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W公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资250万元(不含增值税)。另外领用本公司外购的产品一批,账面价值即取得成本为140万元,市场价格为150万元;未计提存货跌价准备,发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为( )万元。 -中级会计师题库
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当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的依据是( )。 -中级会计师题库
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企业前后各期采用的会计政策应保持一致,不得随意变更,体现的会计信息质量要求是( )。 -中级会计师题库
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2×18年1月1日,X公司从二级市场上购入Y公司的股票20万股,支付价款420万元,另外为购买该股票发生费用4万元,X公司将该项投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年5月2日,Y公司宣告每股发放现金股利0.5元,X公司于6月收到该现金股利。2×18年12月31日,该股票的公允价值为460万元,假定不考虑所得税因素,该项投资对X公司2×18年度损益的影响金额为( )万元。 -中级会计师题库
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确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,若时间较长,递延所得税资产的确认应考虑折现。( ) -中级会计师题库
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以出包方式形成的固定资产,建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。( ) -中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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