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[单选题]
甲公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房,实际领用工程物资565万元(含税)。另外,领用本公司所生产的产品一批,账面价值为160万元,计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元,相关的增值税进项税额为13万元;发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态,不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为( )万元。
A
909
B
994
C
1011
D
1045
正确答案:
A
学习难度:
题目解析:
自行建造的固定资产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等,甲公司该厂房的入账价值=565/(1+13%)+160+100+149=909(万元)。
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下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中,正确的有( )。-中级会计师题库
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(2018年)资产的可收回金额,应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。()-中级会计师题库
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甲公司与乙公司同时签订了三份租赁合同。下列各种情况下,甲公司应将这三份合同合并成一份合同进行会计处理的情况有( )。-中级会计师题库
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下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,不正确的是( )。 -中级会计师题库
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2×18年6月1日,甲公司委托乙公司销售300件商品,协议价为每件80元(不含增值税),该商品的成本为50元。代销协议约定,乙公司企业在取得代销商品后,对消费者承担商品的主要责任,商品已经发出,货款已经收到,则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为( )元。 -中级会计师题库
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长期股权投资成本法与权益法转换时都应进行相应的追溯调整。( ) -中级会计师题库
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长江公司系甲公司母公司,2019年6月30日,长江公司将其2017年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,出售时该设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产,其折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2019年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。-中级会计师题库
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企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。( )-中级会计师题库
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在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中,涉及的现金股利及股票股利分配事项属于( )。 -中级会计师题库
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在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。(  )-中级会计师题库
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企业已计提存货跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。( )-中级会计师题库
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使用寿命有限的无形资产,无论是否存在减值迹象,都应当至少于每年年度终了进行减值测试。( )-中级会计师题库
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以下不适用于“资产减值”准则的资产有( )。-中级会计师题库
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甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中,正确的有()-中级会计师题库
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下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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甲企业发出 实际成本为 140万元 的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后 用于连续生产 应税消费品,甲企业和乙企业均为 增值税一般纳税人 ,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其 支付加工费 4万元 和增值税 0.52万元, 另支付消费税 16万元 ,假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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甲公司根据所在地政府规定,按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险,缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险,应当属于( )。 -中级会计师题库
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下列各项中,应计入出租人租赁收款额的有(  )。-中级会计师题库
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甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司。 资料一:甲公司的子公司乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2021年2月1日,乙公司与A公司签订办公楼建造合同,按照A公司的特定要求在A公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为10000万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%、50%。 工程于2021年2月开工,预计于2023年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元,截至2021年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为2800万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。 资料二:甲公司的子公司丙公司是一家高科技研发公司。2021年1月1日,丙公司与B公司签订专利许可合同,许可B公司在5年内使用丙公司的专利技术生产w产品。根据合同的约定,丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额300万元,于每年末收取;二是按照B公司w产品销售额的1%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。 2021年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费300万元。 2021年度,B公司销售W产品50000万元。 资料三:甲公司的子公司丁公司是一家设备设计及制造公司。2021年7月1日,丁公司与C公司签订合同,向其销售一台特种设备,并商定了该设备的具体规格和销售价格,丁公司负责按照约定的规格设计该设备,并按双方商定的销售价格200万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同,丁公司与其供应商×公司签订合同,委托×公司按照其设计方案制造该设备,并安排×公司直接向C公司交付设备。×公司将设备交付给C公司后,丁公司按与×公司约定的价格120万元向×公司支付制造设备的对价;×公司负责设备质量问题,丁公司负责设备由于设计原因引致的问题,丁公司共发生设计费20万元,均为人工薪酬。2021年12月1日,×公司将设备交付C公司。 其他有关资料: 第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准。 第二,乙公司、丙公司和丁公司估计因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。 第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。 要求: (1)根据资料一,判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。 (2)根据资料一,计算乙公司2021年度的合同履约进度,以及应确认的收入和成本。 (3)根据资料二,判断丙公司授予专利许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。说明丙公司按照B公司W产品销售额的1%收取的提成应于何时确认收入。 (4)根据资料二,编制丙公司2021年度与收入确认相关的会计分录。 (5)根据资料三,判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务,说明理由;判断丁公司是主要责任人还是代理人,说明理由;计算丁公司2021年12月1日应确认的收入。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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