该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为： 借：营业收入 800 　贷：营业成本 704 　　　存货 96[（800-560）×（1-60%）] 由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。 会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接 www.jinkaodian.com 借：存货——存货跌价准备 　40 　贷：资产减值损失 　　40 合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-224）×25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-280）×25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。 借：递延所得税资产 　14 　贷：所得税费用 14