某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。 -中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

A
30
B
46.2
C
33
D
32.5

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。

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下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。-中级会计师题库查看答案
甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2020年至2021年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2020年度资料 ①1月1日，甲公司以银行存款36800万元自非关联方购入乙公司80％有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为46000万元，其中股本12000万元，资本公积9600万元、盈余公积2400万元、未分配利润22000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 ②3月10 日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为800万元，成本为500万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60％。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为300万元，计提了存货跌价准备20万元；甲公司应收款项800万元尚未收回，计提坏账准备40万元。 ③7月1日，甲公司将其一项专利权以600万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为500万元，预计使用年限为10年、无残值、采用直线法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值、采用直线法进行摊销。 ④乙公司当年实现的净利润为12000万元，提取法定盈余公积1200万元，向股东分配现金股利6000万元；因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为800万元。资料二：2021年度资料 2021年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2021年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款800万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求： (1)编制甲公司2020年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及长期股权投资与乙公司所有者权益的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。 (2)编制甲公司2020年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (3)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)-中级会计师题库查看答案
（2018年）下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。-中级会计师题库查看答案
甲公司适用的企业所得税税率为25%.预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额度用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月10日，2x20年度企业所得税汇算清缴日为2X21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2x21年1月1日至2x21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一： 2x21年1月20日，甲公司发现2X 20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账，该设备的购买价格为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法，规定2X20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2x20年度应交企业所得税的未扣除该折旧费用。资料二： 2x21年1月25日，甲公司发现其将2X20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益，至2x21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2x 20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三： 2x21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2X 20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公赔偿500万元，甲公司服从判决，2x20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2x20年12月31日，甲公司对该预计负债如确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错，不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求1：编制甲公司对至2x21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求2：编制甲公司对其2x21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求3：判断甲公司2x21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录-中级会计师题库查看答案
下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的会计处理，表述正确的有（　）。 -中级会计师题库查看答案
下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（　　）。-中级会计师题库查看答案
下列各项资产中,无论是否发生减值迹象,企业每年年未必须进行减值测试的有（）。-中级会计师题库查看答案
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（　　）-中级会计师题库查看答案
下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有( )-中级会计师题库查看答案
甲公司适用的所得税税率为25％，2021年末因职工教育经费超过税前扣除限额而确认的递延所得税资产为4万元。2022年度，甲公司支付的工资薪金总额为1000万元，发生职工教育经费70万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予税前扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2022年12月31日会计处理中正确的是(&emsp;&emsp;)。-中级会计师题库查看答案
下列各项中，企业应确认为一项资产的是（）。-中级会计师题库查看答案
（2019年）对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（　　）-中级会计师题库查看答案
关于会计要素，下列说法中不正确的是（）。-中级会计师题库查看答案
2X18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。-中级会计师题库查看答案
甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有(&emsp;&emsp;)。-中级会计师题库查看答案
甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（　）万元。-中级会计师题库查看答案
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计在未来期间保持不变，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元(不含增值税)。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：应收账款361．6 &emsp;&emsp;贷：主营业务收入320 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交增值税(销项税额)41．6 资料二：2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整：借：银行存款600 &emsp;&emsp;贷：其他收益600 资料三：甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记)，金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。(答案中的金额单位用万元表示)  -中级会计师题库查看答案
企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（　） -中级会计师题库查看答案
下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。-中级会计师题库查看答案
下列有关企业自行生产存货中表述正确的有（　　）。-中级会计师题库查看答案