（2020年）甲公司为居民企业， 2019年度取得境内所得 800万元、境外所得 100万元，已在境外缴纳企业所得税税款 20万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

（2020年）甲公司为居民企业， 2019年度取得境内所得 800万元、境外所得 100万元，已在境外缴纳企业所得税税款 20万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A
800×25%=200（万元）
B
800×25%-100×25%=175（万元）
C
（800+100）×25%=225（万元）
D
（800+100）×25%-20=205（万元）

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

（ 1）企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（ 2）抵免限额 =100× 25%=25 （万元），大于境外已纳税额，境外已纳税额可以全额抵免。（ 3）甲公司应缴纳企业所得税 =（ 800+100）× 25%-20=205（万元）。

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