（2017年）甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

（2017年）甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A
（300+38）×25%-60=24.5（万元）
B
300×25%-60=15（万元）
C
（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D
[300+38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

公益性捐赠税前扣除限额＝ 300× 12%＝ 36（万元），实际发生额（ 38万元）超过了扣除限额，当年税前可以扣除 36万元，纳税调增额＝ 38－ 300× 12%＝ 2（万元）。

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