[多选题]
甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6% 和 13%, 2019年 12月发生如下相关经济业务: ( 1) 1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本 8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。 ①预收合同款 借:银行存款                    10  贷:合同负债                    10 ②发生劳务成本 借:合同履约成本                   2  贷:应付职工薪酬                   2 ③ 12月 31日确认收入并结转成本 履约进度 =1÷ 5× 100%=20%, 12月收入 =20× 20%=4(万元) 借:合同负债                   4.24  贷:主营业务收入                   4    应交税费——应交增值税(销项税额)      0.24 借:主营业务成本                   2  贷:合同履约成本                   2 ( 2) 2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元,该批商品实际成本为 36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。 ①确认收入并结转成本 借:应收账款                   56.5  贷:主营业务收入                 50    应交税费——应交增值税(销项税额)       6.5 借:主营业务成本                  36  贷:库存商品                    36 ②收到款项 借:银行存款                   56.5  贷:应收账款                   56.5 ( 3) 20日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。 借:主营业务收入                   5   应交税费——应交增值税(销项税额)      0.65  贷:银行存款                   5.65 借:库存商品                    3.6  贷:主营业务成本                  3.6 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料( 2),下列各项中,甲公司销售商品会计处理正确的是(  )。 A.2 日,销售商品时确认销售商品收入: 借:应收账款                   56.5  贷:主营业务收入                  50    应交税费——应交增值税(销项税额)       6.5 B.12 日,收回销售款项: 借:银行存款                   56.5  贷:应收账款                   56.5 C.12 日,收到货款时确认商品销售收入: 借:银行存款                   56.5  贷:主营业务收入                  50
  • A
       应交税费——应交增值税(销项税额)       6.5
  • B
    2 日,销售商品时结转销售商品成本:
  • C
    借:主营业务成本                  36
  • D
     贷:库存商品                    36
正确答案:A,B,D 学习难度:

题目解析:

甲公司销售商品会计处理为: 2 日,销售商品时确认销售商品收入: 借:应收账款 56.5  贷:主营业务收入50  应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5 销售商品时结转销售商品成本: 借:主营业务成本36  贷:库存商品36 12 日,收回销售款项: 借:银行存款 56.5  贷:应收账款 56.5
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