[多选题]
甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适 用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下: ( 1) 10月 10日,向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 ①确认收入并结转成本 借:应收账款                   24860  贷:主营业务收入                 22000    应交税费——应交增值税(销项税额)      2860 借:主营业务成本                 14000  贷:库存商品                   14000 ②收到货款时,现金折扣 =22000× 1%=220 借:银行存款                   24640   财务费用                    220  贷:应收账款                   24860 ( 2) 10月 16日,委托丙公司销售 M产品 400件,每件成本为 70元,合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件,应收代销手续费 2200元,增值税税额 132元,全部款项尚未结算。 ①发出商品 借:发出商品                   28000  贷:库存商品                   28000 ②收到代销清单确认收入并结转成本 借:应收账款                   24860  贷:主营业务收入                 22000     应交税费——应交增值税(销项税额)     2860 借:主营业务成本                 14000  贷:发出商品                   14000 ③结算代销手续费 借:财务费用                   2200   应交税费——应交增值税(进项税额)       132  贷:应收账款                   2332 ( 3) 11月29 日,向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110元,实际成本为 70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣, M产品于当日发出并运抵丁公司,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。 借:应收账款                  111870  贷:主营业务收入        99000( 1000× 110× 90%)    应交税费——应交增值税(销项税额)      12870 借:主营业务成本                 70000  贷:库存商品                   70000 ( 4) 12月 3日,因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)。 借:主营业务收入                 99000   应交税费——应交增值税(销项税额)      12870  贷:应收账款                  111870 借:库存商品                   70000  贷:主营业务成本                 70000 ( 5) 12月 15日,向戊公司销售 W产品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元,增值税税额 3900元,该批产品实际成本 25000元。销售产品时,已知戊公司资金周转困难,但为了减少库存仍向戊公司发货。 借:发出商品                   25000  贷:库存商品                   25000 借:应收账款                   3900  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)      3900 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料( 1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售 M产品相关会计科目处理正确的是(  )。
  • A
    10月24日,借记“银行存款”科目24860元
  • B
    10月10日,贷记“主营业务收入”科目22000元
  • C
    10月10日,贷记“库存商品”科目14000元
  • D
    10月24日,借记“财务费用”科目220元
正确答案:B,C,D 学习难度:

题目解析:

相关会计分录为: ① 10月 10日: 借:应收账款 24860  贷:主营业务收入( 200× 110) 22000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2860 借:主营业务成本 ( 200× 70) 14000  贷:库存商品 14000 ② 10月 24日: 借:银行存款 24640 财务费用 ( 22000× 1%) 220  贷:应收账款 24860
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