甲公司为制造业企业,是增值税一般纳税人,2021年11月发生有关收入的经济业务如下:
(1)3日,销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的价款为20000元,增值税税额为2600元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。该批原材料的实际成本为18000元。
(2)6日,随销售商品出售单独计价包装物的实际成本为20000元,开具的增值税专用发票上注明的价款为24000元,增值税税额为3120元,款项已收到并存入银行。
(3)30日,收到乙公司通过银行转入的本月专利权使用费,甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税税额为1800元。该专利权每月计提摊销金额为2000元。
(4)21日,与丙公司签订了一项为期5个月的设备安装任务,此业务属于甲公司销售产品以外的其他经营活动。合同不含税总价款为32000元,当日收到总价款的30%。截至月末,该安装业务实际发生安装费用5000元,估计还将发生安装费用15000元,假定甲公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  • 1、[材料题]
    根据资料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料相关科目会计处理结果正确的是(  )。
    • A
      取得原材料销售收入时,贷记“其他业务收入”科目22600元
    • B
      向银行办妥托收手续时,借记“银行存款”科目20000元
    • C
      结转已销原材料成本时,借记“其他业务成本”科目18000元
    • D
      确认销售原材料应缴纳的税费时,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2600元
    正确答案:C,D 学习难度:

    题目解析:

    销售原材料的会计分录:
    借:应收账款   22600
        贷:其他业务收入   20000
            应交税费—应交增值税(销项税额)   2600
    借:其他业务成本   18000
        贷:原材料        18000
    故选项CD正确。
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  • 2、[材料题]
    根据资料(2),下列各项中,关于甲公司随销售商品出售单独计价的包装物会计处理正确的是(  )。
    • A
      借:银行存款 27120 贷:其他业务收入 24000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3120
    • B
      借:银行存款 23120 贷:营业外收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3120
    • C
      借:其他业务成本 20000 贷:周转材料一包装物 20000
    • D
      借:销售费用 20000 贷:周转材料—包装物 20000
    正确答案:A,C 学习难度:

    题目解析:

    发出随销售商品出售单独计价的包装物的会计分录:
    借:银行存款   27120
        贷:其他业务收入   24000
            应交税费—应交增值税(销项税额)   3120
    借:其他业务成本   20000
        贷:周转材料一包装物   20000
    故选项AC正确。
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  • 3、[材料题]
    根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到专利权使用费的会计处理结果正确的是(  )。
    • A
      其他业务收入增加30000元
    • B
      主营业务收入增加30000元
    • C
      银行存款增加31800元
    • D
      应收账款增加31800元
    正确答案:A,C 学习难度:

    题目解析:

    收到专利权使用费确认收入的会计分录:
    借:银行存款   31800
        贷:其他业务收入   30000
            应交税费—应交增值税(销项税额)   1800
    故选项AC正确。
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  • 4、[材料题]
    根据资料(4),下列各项中,关于甲公司对外提供安装劳务会计处理表述正确的是(  )。
    • A
      11月末履约进度为25%
    • B
      11月末应确认收入为8000元
    • C
      11月末应确认收入为9600元
    • D
      结转劳务成本时应借记“其他业务成本”科目,贷记“合同履约成本”科目
    正确答案:A,B,D 学习难度:

    题目解析:

    11月末履约进度=5000/(5000+15000)×100%=25%,11月末应确认收入=32000×25%=8000(元),故选项AB正确,选项C错误。此业务属于甲公司销售产品以外的其他经营活动,因此确认安装劳务收入应记入“其他业务收入”科目,结转劳务成本时,应借记“其他业务成本”科目,贷记“合同履约成本”科目,故选项D正确。
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  • 5、[材料题]
    根据资料(1)至(4),甲公司2021年11月实现其他业务收入的金额是(  )元。
    • A
      82000
    • B
      50000
    • C
      74000
    • D
      83600
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    甲公司2021年11月实现其他业务收入的金额=20000+24000+30000+8000=82000(元),故选项A正确。
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