甲筷子厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0．226万元。已知，增值税税率为13％；消费税税率为5％。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲筷子厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0．226万元。已知，增值税税率为13％；消费税税率为5％。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A
[15+12+0．226÷(1+13％)]×5％=1．36(万元)
B
[12+0．226÷(1+13％)]×5％=0．61(万元)
C
12×5％=0．6(万元)
D
[15+0．226÷(1+13％)]×5％=0．76(万元)

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

(1)竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消费税；(2)木制一次性筷子属于非酒类产品，其包装物押金在“逾期未退”时价税分离后并入销售额计税；(3)甲筷子厂当月上述业务应确认的消费税额=[12+0．226÷(1+13％)]×5％=0．61(万元)。

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