根据下面资料,回答1-5题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,从事机械制造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2022年1月1日所有者权益总额为5000万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元,其他综合收益200万元,盈余公积200万元,未分配利润600万元。2022年度甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为1000万元(与公允价值相符),增值税税额为130万元;同时甲公司增加实收资本800万元,相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术,售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元,累计摊销额20万元,未计提减值准备。
(3)结转出售固定资产清理净收益60万元。
(4)接受非关联方捐赠现金100万元,已存入银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9000万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元,营业外收入180万元。
要求:假定除上述资料外,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
  • 1、[材料题]
    根据资料(1),下列各项中说法中正确的是( )。
    • A
      甲公司固定资产增加1130万元
    • B
      甲公司增加实收资本800万元
    • C
      甲公司接受投资后的所有者权益总额为6130万元
    • D
      甲公司减少应交税费130万元
    正确答案:B,C,D 学习难度:

    题目解析:

    甲公司应编制的会计分录为:
    借:固定资产  1 000
          应交税费—应交增值税(进项税额)  130
      贷:实收资本  800
            资本公积—资本溢价  330
    接受投资后的所有者权益总额=5000+800+330=6130(万元);应交税费(借方)减少130万元。
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  • 2、[材料题]
    根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
    • A
      确认资产处置损益40万元
    • B
      确认其他业务收入100万元
    • C
      确认营业外收入40万元
    • D
      增加应交税费6万元
    正确答案:A,D 学习难度:

    题目解析:

    相关会计处理为:
    借:银行存款  106
          累计摊销  20
      贷:无形资产  80
            应交税费—应交增值税(销项税额)  6
            资产处置损益  40
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  • 3、[材料题]
    根据资料(3)和资料(4),下列说法正确的是( )。
    • A
      固定资产清理净损益影响企业营业利润
    • B
      接受非关联方现金捐赠影响营业利润
    • C
      固定资产清理净损益影响营业外收支
    • D
      接受非关联方现金捐赠计入资本公积
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    结转出售固定资产清理净损益,计入资产处置损益,影响营业利润,选项A正确,选项C错误;接受非关联方现金捐赠计入营业外收入,不影响营业利润,选项BD错误。
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  • 4、[材料题]
    根据资料(1)至(5),甲公司2022年度的营业利润为( )万元。
    • A
      3120
    • B
      3220
    • C
      3250
    • D
      3150
    正确答案:B 学习难度:

    题目解析:

    甲公司2022度的营业利润=(9000-5000-500-100-200-80)(资料5)+40(资料2)+60(资料3)=3220(万元)。
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  • 5、[材料题]
    根据资料(1)至(5),假定甲公司无任何纳税调整事项,则2022年末未分配利润余额为( )万元。
    • A
      600
    • B
      3225
    • C
      2962.5
    • D
      2625
    正确答案:C 学习难度:

    题目解析:

    • 甲公司2022年利润总额=3220+180+100(资料4)=3500(万元),应交所得税=3500 × 25%=875(万元),净利润=3500-875=2625(万元),提取法定盈余公积=2625 × 10%=262.5(万元),年末未分配利润=600+2625-262.5=2962.5(万元)。
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