根据下面资料，回答1-5题某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2022年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目如表所示：2022年12月公司发生如下业务：(1)1日，将一台设备出租给甲公司，租赁期1个月，开具增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额为13万元，月末确认收入，上月已预收全部租金和增值税。(2)21日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失10万元，22日，收回上月已核销的丁公司坏账6万元，并存入银行。(3)23日，采用赊销方式向丙公司销售产品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为13万元。截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。(4)25日，与甲公司签订协议，向甲公司销售商品一批，三个月交货，该批商品不含税价款300万元，增值税税额为39万元，签订协议一周后收到甲公司按合同约定价款的30％为预付定金，剩余款项于交货后付清。(5)31日，经信用减值测试，该公司期末“坏账准备—应收账款”科目的贷方余额为20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)-初级会计师题库-在线考试题库网

根据下面资料，回答1-5题
某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2022年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目如表所示：

2022年12月公司发生如下业务：
(1)1日，将一台设备出租给甲公司，租赁期1个月，开具增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额为13万元，月末确认收入，上月已预收全部租金和增值税。
(2)21日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失10万元，22日，收回上月已核销的丁公司坏账6万元，并存入银行。
(3)23日，采用赊销方式向丙公司销售产品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为13万元。截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。
(4)25日，与甲公司签订协议，向甲公司销售商品一批，三个月交货，该批商品不含税价款300万元，增值税税额为39万元，签订协议一周后收到甲公司按合同约定价款的30％为预付定金，剩余款项于交货后付清。
(5)31日，经信用减值测试，该公司期末“坏账准备—应收账款”科目的贷方余额为20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、[材料题]
根据资料(1)，下列各项中，该公司销售产品的会计处理正确的是（）。
- A
  上月预收租金时：借：银行存款 100 贷：预收账款—甲公司 100
- B
  上月预收租金时：借：银行存款 113 贷：预收账款—甲公司 100 应交税费—应交增值税(销项额) 13
- C
  确认收入时：借：预收账款—甲公司 113 贷：其他业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 13
- D
  确认收入时：借：预收账款—甲公司 100 贷：其他业务收入 100
正确答案：B,D 学习难度：

题目解析：

根据资料(1)，相关会计处理如下：
上月预收租金：
借：银行存款 113
贷：预收账款—甲公司 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 13
确认收入时：
借：预收账款—甲公司 100
贷：其他业务收入 100

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2、[材料题]
根据资料(2)，下列各项中关于该公司坏账准备的会计处理结果表述正确的是（）。
- A
  收回已转销的丁公司坏账时，坏账准备增加6万元
- B
  收回已转销的丁公司坏账时，信用减值损失减少6万元
- C
  确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少10万元
- D
  确认乙公司坏账损失时，信用减值损失增加10万元
正确答案：A,C 学习难度：

题目解析：

收回已转销丁公司坏账时的处理如下：
借：应收账款 6
贷：坏账准备 6
借：银行存款 6
贷：应收账款 6
确认乙公司发生坏账损失时的处理如下：
借：坏账准备 10
贷：应收账款 10

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3、[材料题]
根据资料(3)和(4)，下列各项中，该公司关于合同负债和应收账款会计处理结果表述正确的是（）。
- A
  向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目113万元
- B
  与甲公司签订协议时，借记“主营业务收入”科目300万元
- C
  收到甲公司预付货款时，贷记“合同负债”科目90万元
- D
  与甲公司签订协议时，借记“应收账款”科目339万元
正确答案：A,C 学习难度：

题目解析：

向丙公司销售商品的会计处理如下：
借：应收账款—丙公司 113
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 13
与甲公司签订协议时因为没有实际的业务发生，所以无需进行账务处理。收到甲公司定金时的处理如下：
借：银行存款 90
贷：合同负债 90

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4、[材料题]
根据期初资料和资料(2)至(5)，2022年12月31日该公司应计提的坏账准备的金额为（）万元。
- A
  20
- B
  14
- C
  10
- D
  6
正确答案：B 学习难度：
题目解析：
- 根据资料(2)，确认应收乙公司坏账损失10万元，坏账准备减少10万元，收回上月已核销的丁公司坏账6万元，坏账准备增加6万元，所以在月末计提坏账准备前坏账准备的金额=10-10+6=6(万元)，根据资料(5)，月末应保留的坏账准备的贷方余额为20万元，所以当期应当计提的坏账准备金额=20-6=14(万元)。
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5、[材料题]
根据期初资料和资料(1)至(5)，2022年12月31日该公司“应收账款”科目的账面价值为（）万元。
- A
  216
- B
  123
- C
  236
- D
  206
正确答案：D 学习难度：

题目解析：

根据期初资料，应收账款账面余额=113+10=123(万元)，所以期末应收账款账面余额=123+(6-6-10)(资料2)+113(资料3)=226(万元)，坏账准备期末贷方余额为20万元。故“应收账款”科目的账面价值=226-20=206(万元)。

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