居民个人王某及配偶名下均无房,在某省会城市工作并租房居住,2018 年9月开始攻读工商管理硕士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:
(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元,截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。
(2)取得年终奖48000元,选择单独计税。
(3)利用业余时间出版一部摄影集,取得稿酬20000元。
(4)每月支付房租3000元。
(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除)
附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)



级数

全年应纳税所得额(累计预扣预缴应纳税所得额)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000~144000元的部分

10

2520

3

超过144000 300000元的部分

20

16920

按月换算后的综合所得税率表(部分)


级数

月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过300 1000元的部分

10

210

3

超过12000 25000元的部分

20

1410

要求:
(1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。
(2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。
(4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时,应补缴的税款或申请的应退税额。

  • 1、[材料题]
    要求:
    (1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。
    (2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
    (3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。
    (4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
    (5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时,应补缴的税款或申请的应退税额。
    • A
      查看解析
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    (1)12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额= (8000×12-5000×12-1500×12-400×12) ×3%-363=33 (元)。
    (2) 48000÷12=4000 (元),适用按月换算后的综合所得税率表,税率为10%,速算扣除数为210,王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=48000× 10%-210=4590 (元)。
    (3)王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000× (1-20%)×70%× 20%=2240(元)。
    (4)王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额= [8000×12+20000× (1-20%) ×70%- 5000×12-1500×12-400×12]× 3%=732 (元)。
    (5) 732 -363-33  -2240=-1904 (元),王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为1904元。
    居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算稿酬所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。
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