甲公司适用的企业所得税率为25%，20x9年6月30日，甲公司以3000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）-注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司适用的企业所得税率为25%，20x9年6月30日，甲公司以3000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。
按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。
假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）

A
0
B
190万元
C
250万元
D
-50

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

甲公司实现利润总额1000万元，在不考虑其他因素的情况下，当期应交所得税=1000×25％=250(万元)，
按照税法规定，当期购入环保设备可以抵扣的应纳税额=3000×10％=300(万元)，
所以当期无需缴纳所得税，抵减后剩余50万元，在未来期间可以继续抵减应纳所得税税额，而且甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，所以形成递延所得税资产50万元，
综上，所得税费用=应交所得税+递延所得税=0-50=-50(万元)。

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