根据以下材料，回答1-5题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2021年12月初，“原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克)，其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：(1)3日，收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。(2)10日，购入M材料300千克验收入库，价款为54万元、增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，价款为17万元、增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。(3)31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元、增值税税额0.39万元，支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元，均已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工)，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日，M材料未发生跌价。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)-初级会计师题库-在线考试题库网

根据以下材料，回答1-5题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2021年12月初，“原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克)，其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：
(1)3日，收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。
(2)10日，购入M材料300千克验收入库，价款为54万元、增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，价款为17万元、增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。
(3)31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元、增值税税额0.39万元，支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元，均已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。
(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工)，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日，M材料未发生跌价。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、[材料题]
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是()。
- A
  红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目1.3万元
- B
  红字借记“原材料”科目10万元
- C
  贷记“其他货币资金”科目13.56万元
- D
  “原材料”科目借方余额为409万元
正确答案：B,D 学习难度：

题目解析：

该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关会计处理如下：
首先，红字冲销原暂估入账金额：
借：原材料  10(红字)
    贷：应付账款一暂估应付账款  10(红字)
取得相关票据时：
借：原材料  12
    应交税费—应交增值税(进项税额)  1.56
    贷：银行存款  13.56
        “原材料”科目余额=407-10+12=409(万元)。

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2、[材料题]
根据资料(2)，下列各项中，关于该企业购买M材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
- A
  借记“原材料”科目58.21万元
- B
  贷记“应付票据”科目61.02万元
- C
  贷记“其他货币资金”科目61.02万元
- D
  贷记“银行存款”科目4.21万元
正确答案：C,D 学习难度：

题目解析：

相关会计分录如下：
10日，购入M材料300千克验收入库：
借：原材料  54
    应交税费—应交增值税(进项税额)  7.02
    贷：其他货币资金  61.02
20日，购入M材料100千克验收入库：
借：原材料  17
    应交税费—应交增值税(进项税额)  2.21
    贷：预付账款  19.21
借：预付账款  4.21
    贷：银行存款  4.21

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3、[材料题]
根据期初资料和资料(1)至(3)，下列各项中，关于该企业与发出M材料委托加工相关的会计处理正确的是( )。
- A
  发出委托加工材料：借：委托加工物资 20 贷：原材料 20
- B
  支付加工费用：借：委托加工物资 3 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.39 贷：银行存款 3.39
- C
  支付运费：借：委托加工物资 1.5 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.135 贷：银行存款 1.635
- D
  发出委托加工材料：借：委托加工物资 22.6 贷：原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2.6
正确答案：A,B,C 学习难度：

题目解析：

存货加权平均单位成本=(407-10+12+54+17)／(2000+300+100)=0.2(万元)；发出100千克M材料的成本=0.2×100=20(万元)。
发出委托加工材料：
借：委托加工物资  20
    贷：原材料  20
支付加工费用：
借：委托加工物资  3
    应交税费—应交增值税(进项税额)  0.39
    贷：银行存款  3.39
支付运费：
借：委托加工物资  1.5
    应交税费—应交增值税(进项税额)  0.135
    贷：银行存款  1.635

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4、[材料题]
根据期初资料、资料(1)、(2)和(4)，下列各项中，关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
- A
  “生产成本”科目借方增加100万元
- B
  “管理费用”科目借方增加81.4万元
- C
  “原材料”科目贷方增加325.6万元
- D
  “其他业务成本”科目借方增加140万元
正确答案：A,D 学习难度：
题目解析：
- 当月生产产品直接消耗M材料500千克计入生产成本，金额=500×0.2=100(万元)(选项A正确)；行政管理部门维修耗用M材料400千克计入管理费用，金额=400×0.2=80(万元)(选项B错误)；因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克计入其他业务成本，金额=700×0.2=140(万元)(选项D正确)；原材料减少100+80+140=320(万元)(选项C错误)。
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5、[材料题]
根据期初资料和资料(1)至(4)，2021年12月31日，该企业资产负债表“存货”项目期末余额是( )万元。
- A
  135.5
- B
  264.5
- C
  164.5
- D
  240
正确答案：B 学习难度：

题目解析：

2021年12月31日，该企业资产负债表“存货”项目期末余额=407-10+12+54+17+3+1.5-(400+700)×0.2=264.5(万元)。

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