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[单选题]
下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。
A
在期末而非期中实施更多的审计程序
B
扩大控制测试的范围
C
增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D
增加审计程序的不可预见性
正确答案:
B
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题目解析:
选项B针对的是控制测试,即当针对控制运行的有效性需要获取更具有说服力的审计证据时,可能需要扩大控制测试的范围。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易,并在审计工作底稿中记录了询问情况。(2)甲公司与关联方乙公司签订协议,向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大,查阅了相关协议,评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询问核实了交易条款,检查了收款记录和过户文件,结果满意,据此认可了该交易的会计处理和披露。(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较,未发现差异,据此认可了管理层的披露。(4)因会计人员疏忽,甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整,并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况,结果满意,因而未与治理层沟通该事项。(5)A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商,并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同,向戊公司函证了销售金额和应收账款余额,检查了出库物流单据和签收记录,结果满意,认可了管理层的解释。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。-注册会计师题库
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在与治理层沟通计划的审计范围和时间时,通常包括的内容有( )。-注册会计师题库
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下列关于注册会计师确定待测试会计分录和其他调整的总体时考虑的事项中,说法不正确的是( )。 -注册会计师题库
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在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。-注册会计师题库
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关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是( )。 -注册会计师题库
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在识别和评估重大错报风险时,注册会计师可能实施的审计程序有( )。-注册会计师题库
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在完成审计工作后,会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案,下列不符合归档期限要求的有( )。 -注册会计师题库
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货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括( )。-注册会计师题库
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以下与持续经营假设相关的说法中,正确的是( )。-注册会计师题库
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如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑,下列说法中,错误的是( )。-注册会计师题库
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(2014年)下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是()。-注册会计师题库
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以下有关销售交易相关内部控制的说法中恰当的有( )。-注册会计师题库
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注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括( )。 -注册会计师题库
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在收入确认领域,注册会计师可以实施的分析程序包括( )。-注册会计师题库
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下列关于第一时段期后事项的说法中,不正确的是( )。 -注册会计师题库
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被审计单位记录的下列现销业务中,属于违反2019年度营业收入发生认定的是( )。-注册会计师题库
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下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。 -注册会计师题库
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在确定财务报表整体的重要性时,通常应先选定一个基准。下列各项中,对基准的选择不恰当的是( )。-注册会计师题库
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(2016年)下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。-注册会计师题库
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上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事药品的研发、生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元,明显微小错报的临界值为 15 万元。资料一:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2017 年,甲公司产品 a 针剂被调整出国家医保目录,导致销量大幅下降。(2)2017 年,甲公司生产了每盒售价 22 元的 b 胶囊 1 200 万盒,该产品 2016 年末和 2017年末的库存数量分别为 100 万盒和 50 万盒。(3)2017 年,甲公司开始研发 c 针剂,自该研发项目通过内部立项审批起,将相关研发支出资本化。(4)甲公司自 2016 年起销售 d 片剂并在各大媒体发布广告。2017 年,主管部门因该广告涉嫌夸大疗效对甲公司立案调查,并于 2018 年 1 月初对甲公司处以罚款 500 万元。(5)2017 年 12 月,甲公司召回了 2017 年 11 月销售的某批次存在安全隐患的 e 粉剂,因处理及时,该批次产品尚未被使用。(6)2018 年 1 月初,甲公司公开发行公司债券 15 亿元,仅获得 5 000 万元认购,由于募得资金不足,甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融资券将极可能出现违约。资料二:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)2017 年,甲公司变更了固定资产折旧年限,因预期与会计估计变更相关的内部控制运行有效,A 注册会计师认为该事项不会导致特别风险,拟采用综合性方案。(2)因 2016 年度财务报表审计时实施的会计分录测试未发现错报,A 注册会计师拟将会计分录测试总体确定为甲公司于 2017 年末作出的会计分录和其他调整。(3)A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个,拟在期中审计时测试从 2017 年 4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本,期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易中选取的 20 个样本。(4)A 注册会计师评估认为运输费不存在特别风险,考虑到运输费与销售存在较为稳定的预期关系,拟对其实施实质性分析程序,不再实施细节测试。资料四:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:(1)甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对,并对差异进行调查处理,由财务经理复核。A 注册会计师选取 2017 年 12 月的核对记录,询问了核对过程,检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字,认为该控制运行有效。(2)甲公司 2017 年度发生市场推广费 2 亿元。A 注册会计师选取单笔金额 100 万元以上,合计 1 亿元的市场推广费实施了细节测试,发现错报 250 万元,采用比率法推断市场推广费的总体错报为 500 万元。(3)A 注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序,有两份回函显示余额不符。经调查,系甲公司会计记账串户所致。因相关服务商为非关联方,A 注册会计师将该不符事项认定为错报。(4)乙公司于 2017 年 3 月设立,主要从事市场推广服务。2017 年度,甲公司向乙公司购买市场推广服务 5 000 万元。A 注册会计师检查了合同,采购审批记录以及支付单据,并就推广费用向乙公司实施了函证程序,结果满意。资料五:A 注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司将 2017 年发生的生产设备日常修理费 1 000 万元计入制造费用,导致年末存货余额及 2017 年度利润高估 10 万元,A 注册会计师认为该项错报影响较小,未要求管理层作出更正。(2)A 注册会计师发现某业务员虚报业务费 10 万元,向甲公司管理层进行了通报。管理层追回了已支付的报销款,按内部规定对该业务员进行处罚,并作了相应的会计处理。A 注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序,结果满意。(3)因甲公司 2017 年发生召回事件,A 注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷,与治理层进行了书面沟通。要求:1.针对资料第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。2.针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。3.针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。4.针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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