某工业企业2018年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼,合同注明含税收入12600万元。2008年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额3000万元,发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
(其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%,转让办公楼适用简易计税方法。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)请解释重置成本价的含义。
(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
  • 1、[材料题]
    要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
    (1)请解释重置成本价的含义。
    (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
    (3)计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
    (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
    (5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
    • A
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    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    (1)重置成本价的含义是:对旧房及建筑物,按转让时的建材价格及人工费用计算,建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
    (2)该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)
    (3)计算土地增值税时允许扣除的税金及附加包括转让房地产时缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税。
    ①一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=12600÷(1+5%)×5%=600(万元)。
    ②由于办公楼位于县城,城建税税率为5%,则应纳城市维护建设税=600×5%=30(万元)
    ③教育费附加和地方教育附加的征收率分别为3%和2%,则应纳教育费附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(万元)。
    ④应纳印花税=12600×0.5‰=6.3(万元)
    ⑤计算土地增值税时允许扣除的税金及附加=30+30+6.3=66.3(万元)
    (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+66.3=7866.3(万元)
    (5)转让办公楼的增值额=12600÷(1+5%)-7866.3=4133.7(万元)
    增值率=4133.7÷7866.3×100%=52.55%
    应纳土地增值税=4133.7×40%一7866.3×5%=1260.17(万元)
    注意:该试题部分考点已过期,为保证试卷完整性,已根据最新政策将其部分内容进行修改,仅供考生参阅。
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