中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女,8岁的儿子就读小学二年级,4岁的女儿正接受学前教育。2019年林某有关收支情况如下:
(1)全年工资191000元,全年专项扣除41000元;子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除。
(2)为乙公司提供技术咨询一次,取得劳动报酬3200元。林某自行负担交通费100元。
(3)将一套自有住房与张某的一套住房互换。经房地产评估机构评估,林某房屋价值1600000元,张某房屋价值1800000元,林某支付张某差价款200000元。林某、张某互换住房均按规定免征增值税。
(4)办理手机话费套餐,获赠价值1500的手机一部。
(5)参加航空公司金卡会员抽奖活动,获得价值2000元的电器一台。
(6)获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。
(7)取得储蓄存款利息1000元。
已知:劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率,每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。契税适用税率为4%。个人所得税税率表
(综合所得适用)
级数 全年应纳税所得额税率(%) 速算扣除数
1 不超过36000元的 30
2 超过36000元至144000元的部分10 2520
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  • 1、[材料题]
    计算林某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
    • A
      (3200-800-100) x20%=460 (元)
    • B
      (3200-800) x20%=480 (元)
    • C
      (3200-100) x20%=620 (元)
    • D
      3200x20%=640 (元)
    正确答案:B 学习难度:

    题目解析:

    (1) 劳务报酬所得在预扣预缴时,减除费用实行定额和定率相结合的模式,每次收入4000元以下的定额减除800元,每次收入4000元以上的定率减除20%,其他支出(例如交通费100元)不得减除,排除选项AC; (2)选项D没有考虑定额减除800元,错误。
    [知识点]劳务报酬所得预扣预缴税额的计算
    查看正确答案与解析
  • 2、[材料题]
    计算林某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。
    • A
      (191000+3200-60000-41000-1000x12)x10%-2520=5600 (元)
    • B
      (191000-60000-41000-1000x2x12)x10%-2520=4080 (元)
    • C
      [191000+ (3200-800) -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4320 (元)
    • D
      [191000+3200x (1-20%) -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4336 (元)
    正确答案:D 学习难度:

    题目解析:

    (1) 从劳务报酬所得的收入额确认入手,由于劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额,排除选项AC;
    (2) 选项B没有考虑劳务报酬所得收入额的确认,错误。
    [知识点]综合所得应纳税额的计算
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  • 3、[材料题]
    关于林某与张某互换住房契税税务处理的下列表述中,正确的是()。
    • A
      林某应缴纳契税72000元
    • B
      张某应缴纳契税8000元
    • C
      张某应缴纳契税64000元
    • D
      林某应缴纳契税8000元
    正确答案:D 学习难度:

    题目解析:

    房屋交换价格不相等的,以所互换的房屋的价格差额(200000元) 为契税的计税依据,并由多交付货币、实物、其他经济利益的一方(林某)缴纳。
    林某应缴纳的契税=200000*4%=8000 (元)
    [知识点]契税应纳税额的计算
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  • 4、[材料题]
    林某的下列所得中,免予征收或不征收个人所得税的是( ) 
    • A
      参加航空公司金卡会员抽奖活动获得的价值2000元的电器
    • B
      取得的储蓄存款利息1000元
    • C
      获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元
    • D
      办理手机话费套餐获赠的价值1500元的手机
    正确答案:B,C,D 学习难度:

    题目解析:

    (1) 选项A:按照“偶然所得”,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
    (2) 选项B:储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
    (3)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
    (4)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税。
    [知识点]个人所得税税收优惠
    查看正确答案与解析
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